Презентация на тему "Единый социальный налог"

Включить эффекты
1 из 40
Ваша оценка презентации
Оцените презентацию по шкале от 1 до 5 баллов
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5

Рецензии

Добавить свою рецензию

Аннотация к презентации

Презентация на тему "Единый социальный налог" рассказывает, кто относится к налогоплательщикам, является объектом налогообложения, что относится к налоговой базе, не подлежит налогообложению, налоговом и отчетном периоде, таблицы ставки налога, индивидуальные предприниматели.

Краткое содержание

  1. Налогоплательщики
  2. Объект налогообложения
  3. Налоговая база
  4. Ставки налога
  5. Применение регрессивной шкалы
  6. Изменения
  7. Расчет и уплата налога
  8. Налог на доходы физических лиц
  9. Плательщики налога

Содержание

  • Слайд 1

    Единый социальный налог

    pptcloud.ru

  • Слайд 2

    Регулируется НК, а именно 24 главой.

    • ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г.
    • Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды.
    • Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.

  • Слайд 3

    Налогоплательщики

    • Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
    • индивидуальные предприниматели;
    • адвокаты.

  • Слайд 4

    Объект налогообложения

    • для организаций: выплаты, начисленные в пользу физических лиц
    • для индивидуальных предпринимателей:

    - выплаты в пользу физических лиц,
    а также
    - доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

  • Слайд 5

    Объект налогообложения:

    • Не относятся к объекту н/о выплаты:

    1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;
    2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

  • Слайд 6

     

    3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.

    или

    не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций.
    (пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)

  • Слайд 7

    Налоговая база

    • Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

    Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).

  • Слайд 8

     

    • определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом

  • Слайд 9

    Не подлежат обложению :

    • Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам;
    • компенсационные выплаты;
    • суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;

  • Слайд 10

    Не подлежат обложению:

    • суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников;
    • командировочные расходы и суточные в пределах норм
    • выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.

  • Слайд 11

    Налоговый и отчетный периоды

    • Налоговым периодом признается календарный год;
    • Отчетным периодом признается квартал.

  • Слайд 12

    Ставки налога:

  • Слайд 13

    Индивидуальные предприниматели

  • Слайд 14

    Применение регрессивной шкалы

    • Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей, то налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.

  • Слайд 15

    Изменения с 1 января 2006 г.

    • на 0,3% понижается ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, но
    • на 0,3% повышается ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.

  • Слайд 16

    Расчет и уплата налога:

    • В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).

  • Слайд 17

    Налог на доходы физических лиц

    В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.

  • Слайд 18

    Плательщики налога:

    • граждане России,
    • иностранные граждане и
    • лица без гражданства.

    Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году).

    На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.

  • Слайд 19

    Объект налогообложения:

    • У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами.
    • Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ

  • Слайд 20

    Налоговая база

    • Налоговая база включает в себя доходы в различной форме: денежной, натуральной и в виде материальной выгоды.

    При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.

  • Слайд 21

    К доходам в натуральной форме относятся

    • Оплата труда в натуральной форме.
    • Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.
    • Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе.

    Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.

  • Слайд 22

    Материальная выгода: определение

    Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.

  • Слайд 23

    Материальная выгода: состав

    а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами);
    б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
    в) выгода от приобретения ценных бумаг.

  • Слайд 24

    Выгода от экономии на процентах: расчет

    определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.

  • Слайд 25

    Например:

    Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%.

    Материальная выгода составляет:

    150т.р.*3/4*0,13 - 150 т.р.*0,05 =14625 р . – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.

  • Слайд 26

    Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц

    определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.

  • Слайд 27

    Пример

    При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).

  • Слайд 28

    Выгода от приобретения ценных бумаг

    Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

  • Слайд 29

    Доходы, не подлежащие н/о.

    • Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
    • Государственные пенсии, стипендии;
    • Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск);
    • Алименты, полученные налогоплательщиком;
    • Расходы по командировкам и суточные в пределах норм;
    • Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;

  • Слайд 30

     

    • Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
    • Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства;
    • Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения;
    • Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.

  • Слайд 31

    Налоговые вычеты

    разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу.

    В настоящее время применяется четыре вида вычетов:

    • стандартные
    • социальные
    • имущественные
    • профессиональные

  • Слайд 32

    Стандартные вычеты

    • представляют собой необлагаемый минимум дохода.

    Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей.

  • Слайд 33

    Стандартные вычеты (продолжение)

    600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет.

    Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей.

  • Слайд 34

    Социальные налоговые вычеты

    предоставляются при наличии расходов на определенные цели:

    - на благотворительность (не более 25% дохода),
    - на обучение (до 38000 р.),
    - лечение (до 38000 р.).

  • Слайд 35

    Имущественные налоговые вычеты

    • предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.).

    Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

  • Слайд 36

    Профессиональные вычеты

    предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов

    • индивидуальным предпринимателям;
    • лицам, занимающимся частной практикой;
    • лицам, получающим доходы по договорам гражданско - правового характера,
    • авторские вознаграждения.

    Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.

  • Слайд 37

     

    • Налоговый период - год

  • Слайд 38

    Налоговые ставки

  • Слайд 39

    Пример

    Работнику организации начислено за работу в январе – 4800 руб., феврале – 5600 руб., в марте – 6200 рублей. В феврале, в связи с юбилеем он получил материальную помощь 6000 рублей. Организация за счет прибыли оплатила в январе лечение супруги работника в сумме 1400 рублей. Определить на доходы работника за каждый месяц, если известно. что он имеет двух детей в возрасте до 18 лет.

    • Для расчета налога составим таблицу.

  • Слайд 40

    Решение (в руб.):

Посмотреть все слайды
Презентация будет доступна через 15 секунд