Презентация на тему "Аудит в системе финансового контроля РФ"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Аудит в системе финансового контроля РФ

  Цели, задачи и функции аудита  

• 
  Слайд 2

  Цель аудита

  Цель аудита - выразить мнение: • о достоверности финансовой (бухгалтерской) от­четности аудируемых лиц; • о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета аудируемых лиц законодательству Россий­ской Федерации.

• 
  Слайд 3
  

  Под достоверностью понимается степень точности дан­ных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения

• 
  Слайд 4

  Цели аудита

  Аудитор выражает свое мнение о достоверности фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существен­ных отношениях. Исходя из вышеуказанной цели аудита можно сформулировать несколько конкретных задач которые решают аудиторы:

• 
  Слайд 5
  

  • оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля; • оценка правильности и законности совершения бух­галтерских записей; • оказание помощи управляющим органам организа­ции путем выработкой рекомендаций по устране­нию недостатков и нарушений; • ориентирование организации на будущие события, которые могут повлиять на хозяйственную деятель­ность (перспективный анализ);

• 
  Слайд 6

  Продолжение

  • выявление резервов роста финансовых ресурсов организации; • проверка соблюдения действующего законодатель­ства в области налогообложения; • подтверждение достоверных отчетов или констата­ция их недостоверности

• 
  Слайд 7
  

  Для достижения основной цели аудитор должен со­ставить мнение по следующим вопросам: 1 Общая приемлемость отчетности - соответствует ни в целом отчетность совокупности предъявляемых к пей требований, не содержит ли противоречивой информации. 2 Обоснованность - существуют ли основания для включения в отчетность отраженных в ней сумм. 3 Законченность - отражены ли в отчетности все надлежащие суммы, все ли активы и пассивы принадле­жат экономическому субъекту.

• 
  Слайд 8
  

  4 Оценка - все ли статьи оценены правильно и подсчитаны безошибочно. 5 Классификация - обосновано ли отнесение конк­ретных сумм на тот счет, в которых они отражены. 6 Разделение - отнесены ли финансово-хозяйствен­ные операции, проведенные незадолго до даты состав­ления баланса или непосредственно после нее, именно к периоду, в котором они были проведены.

• 
  Слайд 9
  

  7 Аккуратность - соответствуют ли суммы отдель­ных операций данным, представленным в регистрах ана­литического учета, данным, представленным в регист­рах синтетического учета, оборотно-сальдовой ведомо­сти, главной книге. 8 Раскрытие - все ли статьи занесены в финансо­вую (бухгалтерскую) отчетность, правильно ли они от­ражены в отчетных документах и соответствующих при­ложениях к ним

• 
  Слайд 10
  

  Несмотря на то, что аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтер­ской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не осво­бождает руководство аудируемого лица от такой ответ­ственности

• 
  Слайд 11

  Функции аудита.

  С точки зрения развития аудита в научной литературе выделяют три функции аудита: подтверждающую, системно-ориентированную и функцию аудита, базирующуюся на риске.

• 
  Слайд 12
  

  Подтверждающая - характеризуется тем, что при проведении проверки аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры.

• 
  Слайд 13
  

  Так как аудит - это предпринимательская деятельность, т.е. деятельность, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества

• 
  Слайд 14
  

  Системно-ориентированная - предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

• 
  Слайд 15
  

  Аудит, базирующийся на риске, - это такой аудит, когда проверка может производиться выборочно, в основном - узких мест (критических точек) в работе предприятия. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском.

• 
  Слайд 16

  Виды сопутствующих аудиту услуг 

  Несмотря на то, что понятия «аудит» и «аудиторская деятельность» употребляются как равнозначные, необ­ходимо понимать, что понятие «аудиторская деятельность» шире понятия «аудит», так как включает в себя как соб­ственно аудит, так и услуги, сопутствующие аудиту.

• 
  Слайд 17
  

  В законе приведен перечень сопутствующих услуг, которые могут оказываться аудиторами: • постановка, восстановление и ведение бухгалтер­ского учета, составление финансовой (бухгалтер­ской) отчетности, бухгалтерское консультирование; налоговое консультирование; • анализ финансово-хозяйственной деятельности орга­низаций и индивидуальных предпринимателей, эко­номическое и финансовое консультирование; • управленческое консультирование, в том числе свя­занное с реструктуризацией организаций

• 
  Слайд 18
  

  • правовое консультирование, а также представитель­ство в судебных и налоговых органах по налого­вым и таможенным спорам; • автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; • оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпри­нимательских рисков; • разработка и анализ инвестиционных проектов, со­ставление бизнес-планов; • проведение маркетинговых исследований;

• 
  Слайд 19
  

  • проведение научно-исследовательских и эксперимен­тальных работ в области, связанной с аудитор­ской деятельностью, и распространение их резуль­татов, в том числе на бумажных и электронных носителях; • обучение в установленном законодательством Рос­сийской Федерации порядке специалистов в обла­стях, связанных с аудиторской деятельностью; • оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью

• 
  Слайд 20
  

  При этом аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

• 
  Слайд 21

  Принципы аудита

  В Правиле (стандарте) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, с изм. от 07.10.2004) раскрыты общие принципы аудита

• 
  Слайд 22
  

  При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

• 
  Слайд 23

  Продолжение

  • независимость; • объективность; • конфиденциальность; • профессиональная компетентность и добросовест­ность

• 
  Слайд 24
  

  • использование методов статистики и экономического анализа; • применение новых информационных технологий; • проявление профессионального скептицизма

• 
  Слайд 25
  

  Независимость аудитора обусловливается тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения (ассоциации), не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов (ст.12 Закона "Об аудиторской деятельности").

• 
  Слайд 26
  

  Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.

• 
  Слайд 27
  

  Конфиденциальность - важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности. Аудитор не должен предоставлять каких-либо сведений никакому органу о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение тайн своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и материальную ответственность.

• 
  Слайд 28
  

  Аудитор должен обладать необходимой профессиональной компетентностью и добросовестностью, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых он не имеет достаточных профессиональных знаний.

• 
  Слайд 29
  

  Использование методов статистики и экономического анализапозволяет организовать анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получить более объективные и достоверные данные для принятия решений.

• 
  Слайд 30
  

  Применение новых информационных технологий заключается преимущественно в использовании вычислительной техники для организации аудиторской деятельности. Это касается и проведения проверки и анализа отчетности, ведения и восстановления учета.

• 
  Слайд 31
  

  Аудитор в ходе планирования и проведения аудита, должен проявлять профес-сиональныйскептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влеку­щие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

• 
  Слайд 32
  

  Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

• 
  Слайд 33
  

  Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

• 
  Слайд 34
  

  При планировании и проведении аудита, аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумныхвыводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

• 
  Слайд 35
  

  При этом следует учитывать, что к процессу аудита п целом применяется понятие «разумной уверенности», определенное этим же стандартом. Указанное понятие связано с ограничениями при обнаружении аудиторами искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности.

• 
  Слайд 36
  

  К факторам, ограничивающим эффективность ауди­торской проверки, относятся: • применение в ходе аудита таких процедур, как выборочные методы и тестирование; • несовершенство любых систем бухгалтерского уче­та и контроля; • предоставление только доводов в подтверждение определенного вывода со стороны преобладающей части аудиторских доказательств, а не формиро­вание исчерпывающего мнения;

• 
  Слайд 37
  

  • применение в ходе аудита таких процедур, как выборочные методы и тестирование; • несовершенство любых систем бухгалтерского уче­та и контроля; • предоставление только доводов в подтверждение определенного вывода со стороны преобладающей части аудиторских доказательств, а не формиро­вание исчерпывающего мнения;

• 
  Слайд 38
  

  • наличие в аудиторской работе профессиональных суждений, в том числе при определении объема, направленности и графика аудиторских процедур, а также при обобщении результатов проведенной работы.