Презентация на тему "Единый социальный налог"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Единый социальный налог

  pptcloud.ru

• 
  Слайд 2

  Регулируется НК, а именно 24 главой.

  • ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г.
  • Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды.
  • Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.
• 
  Слайд 3

  Налогоплательщики

  • Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
  • индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты.
• 
  Слайд 4

  Объект налогообложения

  • для организаций: выплаты, начисленные в пользу физических лиц
  • для индивидуальных предпринимателей:

  - выплаты в пользу физических лиц,а также- доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

• 
  Слайд 5

  Объект налогообложения:

  • Не относятся к объекту н/о выплаты:

  1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

• 
  Слайд 6
  

  3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.

  или

  не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций.(пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)

• 
  Слайд 7

  Налоговая база

  • Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

  Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).

• 
  Слайд 8
  

  • определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом
• 
  Слайд 9

  Не подлежат обложению :

  • Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам;
  • компенсационные выплаты;
  • суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;
• 
  Слайд 10

  Не подлежат обложению:

  • суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников;
  • командировочные расходы и суточные в пределах норм
  • выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.
• 
  Слайд 11

  Налоговый и отчетный периоды

  • Налоговым периодом признается календарный год;
  • Отчетным периодом признается квартал.
• 
  Слайд 12

  Ставки налога:

• 
  Слайд 13

  Индивидуальные предприниматели

• 
  Слайд 14

  Применение регрессивной шкалы

  • Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей, то налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
• 
  Слайд 15

  Изменения с 1 января 2006 г.

  • на 0,3% понижается ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, но
  • на 0,3% повышается ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.
• 
  Слайд 16

  Расчет и уплата налога:

  • В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).
• 
  Слайд 17

  Налог на доходы физических лиц

  В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.

• 
  Слайд 18

  Плательщики налога:

  • граждане России,
  • иностранные граждане и
  • лица без гражданства.

  Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году).

  На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.

• 
  Слайд 19

  Объект налогообложения:

  • У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами.
  • Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ
• 
  Слайд 20

  Налоговая база

  • Налоговая база включает в себя доходы в различной форме: денежной, натуральной и в виде материальной выгоды.

  При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.

• 
  Слайд 21

  К доходам в натуральной форме относятся

  • Оплата труда в натуральной форме.
  • Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.
  • Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе.

  Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.

• 
  Слайд 22

  Материальная выгода: определение

  Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.

• 
  Слайд 23

  Материальная выгода: состав

  а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами);б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лицв) выгода от приобретения ценных бумаг.

• 
  Слайд 24

  Выгода от экономии на процентах: расчет

  определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.

• 
  Слайд 25

  Например:

  Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%.

  Материальная выгода составляет:

  150т.р.*3/4*0,13 - 150 т.р.*0,05 =14625 р . – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.

• 
  Слайд 26
  

  Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц

  определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.

• 
  Слайд 27

  Пример

  При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).

• 
  Слайд 28

  Выгода от приобретения ценных бумаг

  Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

• 
  Слайд 29

  Доходы, не подлежащие н/о.

  • Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • Государственные пенсии, стипендии;
  • Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск);
  • Алименты, полученные налогоплательщиком;
  • Расходы по командировкам и суточные в пределах норм;
  • Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;
• 
  Слайд 30
  

  • Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
  • Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства;
  • Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения;
  • Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.
• 
  Слайд 31

  Налоговые вычеты

  разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу.

  В настоящее время применяется четыре вида вычетов:

  • стандартные
  • социальные
  • имущественные
  • профессиональные
• 
  Слайд 32

  Стандартные вычеты

  • представляют собой необлагаемый минимум дохода.

  Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей.

• 
  Слайд 33

  Стандартные вычеты (продолжение)

  600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет.

  Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей.

• 
  Слайд 34

  Социальные налоговые вычеты

  предоставляются при наличии расходов на определенные цели:

  - на благотворительность (не более 25% дохода),- на обучение (до 38000 р.),- лечение (до 38000 р.).

• 
  Слайд 35

  Имущественные налоговые вычеты

  • предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.).

  Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

• 
  Слайд 36

  Профессиональные вычеты

  предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов

  • индивидуальным предпринимателям;
  • лицам, занимающимся частной практикой;
  • лицам, получающим доходы по договорам гражданско - правового характера,
  • авторские вознаграждения.

  Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.

• 
  Слайд 37
  

  • Налоговый период - год
• 
  Слайд 38

  Налоговые ставки

• 
  Слайд 39

  Пример

  Работнику организации начислено за работу в январе – 4800 руб., феврале – 5600 руб., в марте – 6200 рублей. В феврале, в связи с юбилеем он получил материальную помощь 6000 рублей. Организация за счет прибыли оплатила в январе лечение супруги работника в сумме 1400 рублей. Определить на доходы работника за каждый месяц, если известно. что он имеет двух детей в возрасте до 18 лет.

  • Для расчета налога составим таблицу.
• 
  Слайд 40

  Решение (в руб.):