Презентация на тему "Налоги"

Содержание

• 
  Слайд 1
  

  «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» Налоговый кодекс РФ Отличительные признаки налога обязательность Индиви-дуальная безвозмездность Уплата в денеж-ной форме Финансо-вое обеспече-ние дятель-ности государ-ства Общие условия установ-ления налогов и сборов Налогопла-тельщики; объект н/о; налоговая база; налоговая ставка; порядок исчисления порядок и сроки уплаты налога

• 
  Слайд 2
  

  Отличия налога от других обязательных платежей Два подхода к юридической трактовке налога: налог Любое изъятие средств для формирования доходной части бюджета Одна из форм фискальных платежей, отвечающая определенным требованиям Российская Федерация Налоговые отношения Неналоговые обязательные платежи Признак нормативно-отраслевого регулирования Регулируются нормами налогового законодательства Регулируются нормами других отраслей права

• 
  Слайд 3
  

  Отличия налогов от других обязательных изъятий и платежей До 1999 г. (введения первой части Налогового кодекса) четкая грань между налогом и неналоговым обязательным платежом законодательно не определялась «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» Налоговый кодекс РФ Неналоговые платежи Собственно неналоговые платежи (квазиналоги) Разовые изъятия Обязательный платеж, не входящий в налоговую систему (за оказание различных услуг): сборы, пошлины, доходы от использования объектов госсобственности Платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний (реквизиции, конфискации,штрафы)

• 
  Слайд 4
  

  Пошлина, сбор Специальная цель и специальные интересы Взимаются с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных им услуг Неналоговые платежи За оказание различных услуг (информация из ЕГРЮЛ) От использования объектов госсобственности Штрафы (за нарушение законодательства) От продажи ценных бумаг, объектов госсобственности От внешнеэкономи-ческой деятельности

• 
  Слайд 5
  

  Классификация налогов

• 
  Слайд 6
  

  Элементы налогообложения обязательные факультативные Без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными Отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога; ответственность за налоговые правонарушения; налоговые льготы; др. дополнительные Не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство предмет налога; масштаб налога; единица налога; источник налога; налоговый оклад; получатель налога Определяются в нормативных правовых актах представительными органами власти и органами МСУ при установлении региональных (местных) налогов и сборов (налоговые ставки – в пределах, предусмотренных НК РФ)

• 
  Слайд 7
  

  Субъект налогообложения Налогоплательщик – лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств По российскому законодательству Организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы Иные категории налогоплательщиков Обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, постоянные представительства иностранных государств Носитель налога – лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге Налоговые агенты – лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов

• 
  Слайд 8
  

  Участие налогоплательщика в налоговых отношениях Непосредственно Через представителя Законного (представительство по закону) Уполномоченного (представительство по доверенности) Поручение налогоплательщика третьему лицу уплатить налог в бюджет в счет погашения долга Обязанность родителей уплатить подоходный налог с доходов, полученных ребенком Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообло-жения

• 
  Слайд 9
  

  Субъекты налогообложения по принципу постоянного местопребывания (резидентства) резиденты нерезиденты Постоянное место-пребывание в государстве, доходы, полученные в данном государстве и за рубежом, подлежат налогообложению Не имеют постоянного местопребывания в государстве, налогообложению подлежат только доходы, полученные в данном государстве Проживание на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд Полная налоговая обязанность Ограниченная налоговая обязанность

• 
  Слайд 10
  

  Правила определения резидентства физического и юридического лица различны Налоговый статус физических лиц юридических лиц Тест физического присутствия. Дополнительные признаки: место расположения привычного местожительства; центр жизненных интересов; место обычного проживания; гражданство; договоренность с налоговыми органами Тесты инкорпорации, юридического статуса, места центрального управления компанией и др., а также их комбинации Лицо признается резидентом в стране, если оно в ней зарегистрировано

• 
  Слайд 11
  

  Предмет налогообложения Объект налогообложения Реальные вещи (земля, автомобили) и нематериальные блага (гос. символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств Юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Например: совершение оборота по реализации товара; владение имуществом; сделка купли-продажи; получение дохода. Земельный участок Право собствен-ности на землю Источник налога Резерв, используемый для уплаты налога доход капитал

• 
  Слайд 12
  

  Виды объектов налогообложения (в общетеоретическом аспекте) Права Действия (деятельность) Результаты хозяйственной деятельности Имущес-твенные Неимущест-венные Собственности на имущество; пользования имуществом Право на вид деятельности Реализация товаров; операции с ценными бумагами; ввоз/вывоз товаров на территорию страны Добавленная стоимость; доход; прибыль

• 
  Слайд 13
  

  Масштаб налога Единица налогообложения Установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога Единица масштаба налого-обложения, которая использу-ется для количественного выражения налоговой базы

• 
  Слайд 14
  

  Налоговая база стоимостная, физическая, иная характеристика объекта налогообложения Сумма дохода Объем реали-зованных услуг Объем добытого сырья Методы форми-рованияналого-вой базы кассовый накопи-тельный Доходом объявляются все суммы, ре-ально полученные налогоплательщи-ком в конкретном периоде, а расхо-дами – реально выплаченные суммы Доходами признаются все суммы, право на получение которых возник-ло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительноости

• 
  Слайд 15
  

  Способы определения базы налога прямой косвен-ный условный паушаль-ный Основан на реально и документально подтвержденных показателях Расчет по аналогии - определение налогооблагаемой базы по сравнению с деятельнос-тью других налогопла-тельщиков Презумпти-вный способ, основанный на опреде-лении с по-мощьювто-ричных при-знаков условной суммы дохода Основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы налога (но не дохода) Данные бух-учета служат для расчета базы налога на прибыль Когда нет дан-ных по расхо-дам и доходам Единый налог на вмененный до-ход для отдель-ных видов деят. За рубежом на-лог с пенсио-неров– 12% от расходов на проживание

• 
  Слайд 16
  

  Субъект налога Предмет налога Объект налога Масштаб налога Стоимость автомобиля Мощность двигателя Объем двигателя Вес автомобиля Единица налогообложения Налоговая база Владение Взаимосвязь элементов налога

• 
  Слайд 17
  

  Срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства Налоговый период база для определения по временному фактору налогового резидентства; основа для определения круга соответствующих обязанностей у налогоплательщика; необходимый элемент в отношениях по налоговому контролю и в отношениях по привлечению к ответственности Промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учету, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые в бухгалтерских регистрах и отчетности Отчетный период Иногда совпадают (расчет налога на добычу полезных ископаемых); иногдаотчетность предоставляется несколько раз за налоговый период (по налогу на прибыль организаций)

• 
  Слайд 18
  

  Размер налога на единицу налогообложения (норма налогового обложения) Ставка налога Классификация налоговых ставок Признак Вид Пояснение Пример Способ определения суммы налога Степень изменяемос-ти ставок налога В зависимос-ти от содер-жания ставки

• 
  Слайд 19
  

  Порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы Метод налогообложения Равное Пропорци-ональное Регрес-сивное Прогрес-сивное Для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога Для каждого налогоплательщика ставка налога одинакова С ростом налоговой базы уменьшается ставка налога С ростом налоговой базы растет ставка налога

• 
  Слайд 20
  

  Предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере Льготы по налогам и сборам цель Сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика; отсрочка или рассрочка платежа Изъятия Скидки Налоговые кредиты В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы Налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование виды

• 
  Слайд 21
  

  Налоговые льготы Изъятия Скидки Налоговые кредиты Направлены на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада Направлены на выведение из налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения Направлены на сокращение налоговой базы (расходы на строительство дома) Предоставляемые на постоянной основе и на ограниченный срок; Всем плательщикам налога и отдель-ным категориям налогоплатель-щиков Лимитированные и нелимитированные; Общие и специ-альные для отдель-ных категорий; Стандартные и не-стандартные В РФ налоговые вычеты: стандартные социальные имущественные профессиональные Большинство безвозвратны и бесплатны Снижение ставки налога; Вычет из налогового оклада; Отсрочка или рассрочка уплаты и др.

• 
  Слайд 22
  

  Формы предоставления налогового кредита Снижение ставки налога Вычет из налогового оклада (валового дохода) Отсрочка уплаты налога Рассрочка уплаты налога Возврат ранее уплаченного налога Зачет ранее уплаченного налога Целевой (инвестиционный) налоговый кредит Перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок Деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей Частично, полностью, на определенное время, бессрочно Полное освобождениеот уплаты налога – налоговые каникулы

• 
  Слайд 23
  

  ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ Заработная плата; доходы от сдачи имущества в аренду Государственные пенсии Сумма процентов по го-сударственным ценным бумагам Расходы на строительство дома Благотворительные взносы Расходы на содержание детей и инвалидов Налоговая база х % = Налоговый оклад Снижение ставки Сокращение валового налога (окладной суммы) ИЗЪЯТИЯ СКИДКИ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

• 
  Слайд 24
  

  ПОРЯДОК И СПОСОБЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. (ст. 52 НК РФ) Обязанность по исчислению налога может быть возложена на Организация – налог на доходы физических лиц Третье лицо (налоговый агент) Налог на имущество и земельный налог для физических лиц Налоговый орган Исчисляют налоговую базу Налогоплательщики - организации Индивидуальные предприниматели Физические лица По итогам каждого периода на основании данных бухучета или иных документально подтверж-денных данных об объекте По данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций На основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета

• 
  Слайд 25
  

  Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил налогового учета, изложенных в ст. 313–333 НК РФ СИСТЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА КУМУЛЯТИВНАЯ НЕКУМУЛЯТИВНАЯ ГЛОБАЛЬНАЯ ШЕДУЛЯРНАЯ По частям - НДС Нарастающим итогом с начала периода С совокупного дохода независимо от источника дохода Разделение дохода на составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение каждой части по отдельности

• 
  Слайд 26
  

  Способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет (фонд) Порядок уплаты налога НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД Сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу Уплатане в тот бюджет квалифицируется как недоимка Направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд) Средства уплаты налога (в рублях, в иностранной валюте) Механизм платежа (в наличном или безналичном порядке; в кассу местной администрации и др.) Особенности контроля за уплатой налога При отсутствии банка возможна уплата иным способом (напр., через государственную организацию связи Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу

• 
  Слайд 27
  

  ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ УПЛАТЫ НАЛОГА По декларации У источника дохода Кадастро-вый В процессе потребления или расходования имущества (движимого и недвижимого) В момент расходова-ния дохода На основании заполненной налогоплательщиком декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает извещение о его уплате Трудоемок, возможно уклонение от уплаты Момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода Автоматическое удержание, безналичный способ На основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. Домовой, земельный, промысловый, имущественный кадастры Трудоемок; экономическая оценка объектов доходности неустойчива и неэластична Налог входит в цену товара. Характерен для косвенного налогообложения Наиболее эффективен, но есть недостатки в части развития производства и стимулирования деловой активности Налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установлен-ном порядке

• 
  Слайд 28
  

  Сроки уплаты налогов Устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору Определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти (ст. 57 НК) НАЛОГИ ПЕРИОДИЧННО-КАЛЕНДАРНЫЕ (месячные, квартальные, годовые) СРОЧНЫЕ (госпошлина) Акцизы, НДС, налог на прибыль, на имущество, на доходы физических лиц Устанавливаются и изменяются только актами законодательства о налогах и сборах Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, иначе – штрафные санкции Изменение срока уплаты налога не отменяет действующей и не создает новой обязанности по уплате налога СПОСОБЫ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ Отсрочка Рассрочка Инвестиционный налоговый кредит

• 
  Слайд 29
  

  ИНВЕСТИЦИОННЫЙ налоговый кредит Изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов Основания предоставления Проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства Осуществление внедренческой или инновационной деятельности Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита Основания прекращения действия инвестиционного налогового кредита Ст. 67 НК Ст. 68 НК