Презентация на тему "Контроль налогов"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Налоговый контроль

  Индивидуальные предприниматели pptcloud.ru

• 
  Слайд 2

  Стадии предпроверочного анализа

  I стадия. Накопление информации в ходе налогового контроля Своевременность представления налоговой отчетности Своевременность уплаты налогов Автоматизированный ввод Камеральная проверка (информация о финансово-хозяйственной деятельности)

• 
  Слайд 3
  

  II стадия. Анализ информации По общедоступным критериям Углубленный анализ перед выездной проверкой

• 
  Слайд 4
  

  II стадия. Анализ информации По общедоступным критериям Углубленный анализ перед выездной проверкой

• 
  Слайд 5

  Статьи 100, 101 НК статья 101.4 НК

  Производство по делам о налоговых правонарушениях

• 
  Слайд 6

  Процедуры по ст. 101.4 НК

  10 дней со дня обнаружения фактов нарушенияналогового законодательства: составление и подписание акта (приказ ФНС от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@) → 10 дней со дня получения акта (НП вправе): представить письменные возражения, приложить (передать в согласованный срок) документы (копии документов) → 10 дней – уведомление о вызове НП (приказ ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@), рассмотрение акта, могут быть привлечены свидетель, эксперт, специалист, принятие решения →

• 
  Слайд 7
  

  Решение: о привлечении к ответственности; об отказе в привлечении к ответственности. Вступление в силу: немедленно после вынесения 10 дней с даты вступления в силу решения: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (приказ ФНС от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@) (ст. 69, п. 2 ст. 70 НК)

• 
  Слайд 8
  

  Вручение решения и требования: под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения Административное правонарушение: рассмотрение – глава 29 КоАП РФ перечень уполномоченных должностных лиц НО – приказ ФНС от 02.08.2005 № САЭ-3-06/354@.

• 
  Слайд 9

  Статья 100 НК

  10 дней после окончания камеральной проверки: составление и подписание акта (приказ ФНС от 13.12.2006 № САЭ-3-06/892@)→ 5 дней с даты акта: вручение НП → 15 дней со дня получения акта (НП вправе): представить письменные возражения, приложить (передать в согласованный срок) документы (копии документов) →

• 
  Слайд 10

  Процедуры по ст. 101 НК

  10 дней – уведомление о вызове НП (приказ ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@), рассмотрение акта, ознакомление НП с материалами дела (в т.ч. допмероприятий), могут быть привлечены свидетель, эксперт, специалист, принятие решения. До 1 месяца может быть продлен срок рассмотрения материалов налоговой проверки по решению руководителя (приказ ФНС от 07.05.2007 № ММ-3-06/281@).

• 
  Слайд 11

  Статья 101 НК

  Неявка НП, присутствие которого при рассмотрении необходимо: решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки (приказ ФНС от 06.03.2007 № ММ-3-06/106@). Необходимость получения дополнительных доказательств: решение о проведении доп.мероприятий налогового контроля (приказ ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@). Не более 1 месяца – доп. мероприятия: истребование документов ст. 93, 93.1 НК, допрос свидетеля, экспертиза.

• 
  Слайд 12

  Процедуры по ст. 101 НК

  Решение: о привлечении к ответственности; об отказе в привлечении к ответственности. Вручение НП: 5 дней со дня вынесения Вступление в силу: 10 дней со дня вручения со дня утверждения вышестоящим НО – в случае подачи апелляционной жалобы в порядке ст. 101.2 НК

• 
  Слайд 13
  

  10 дней с даты вступления в силу решения: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (приказ ФНС от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@). Административное правонарушение: рассмотрение – глава 29 КоАП РФ перечень уполномоченных должностных лиц НО – приказ ФНС от 02.08.2005 № САЭ-3-06/354@.

• 
  Слайд 14

  Формат представления налоговой отчетности

  Представление отчетности в электронном виде: среднесписочная численность работников за прошлый год превышает 100 человек. До 2012 г. – приказ Росстата № 278 (п.п. 82 – 87). С 2012 г. – приказ Росстата от 24.10.2011 № 435 (п.п. 77 – 84). Процедура – по ст. 101.4 Штраф – по ст. 119.1: 200 руб.

• 
  Слайд 15

  Непредставление расчетов: авансов, сборов, налоговых агентов

  Производство: ст. 101.4 НК Штраф: ст. 126 НК – 200 руб. за каждый документ Административное правонарушение: п.1 ст. 15.6 КоАП (граждане 100 – 300 руб., должностные лица 300 – 500 руб.) Начало камеральной налоговой проверки

• 
  Слайд 16

  Непредставление налоговых деклараций

  Приостановление операций по счетам и переводов электронных денежных средств (ст. 76 НК): по истечении 10 дней со дня наступления срока представления декларации – решение (приказ ФНС от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@), передача в банк на бумажном носителе или в электронном виде следующий день после принятия решения – передача копии решения НП

• 
  Слайд 17
  

  1. Декларация получена: следующий день – отмена решения, передача в банк (под расписку, с уведомлением или по ТКС), передача копии НП (под расписку или с уведомлением). 2. Декларация не получена: выявление и анализ фактов уклонения от уплаты налогов; вопрос о назначении выездной проверки.

• 
  Слайд 18

  Нарушение срока представления налоговых деклараций

  3 месяца со дня получения: камеральная проверка → 10 дней после окончания проверки – акт в порядке ст. 100 НК → производство в порядке ст. 101 НК → штраф – ст. 119 (5% неуплаченной суммы за каждый месяц, min = 1000 руб., max = 30% ) административное правонарушение – ст. 15.5 КоАП (должностные лица – предупреждение или 300-500 руб.).

• 
  Слайд 19

  Камеральная налоговая проверка

  Процедура – ст. 88 НК Юридическим фактом, служащим основанием для начала проведения проверки , является поступление в налоговый орган налоговой декларации (расчета)

• 
  Слайд 20
  

  Проводится: уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа

• 
  Слайд 21
  

  Проводится: по месту нахождения налогового органа ; в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)

• 
  Слайд 22
  

  Проводится на основе: налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

• 
  Слайд 23

  Предмет камеральной проверки

  Своевременность представления Сопоставимость показателей Взаимоувязка показателей Достоверность показателей Проверка полноты и качества документов (информации)

• 
  Слайд 24

  Последовательность действий при проведении камеральной проверки

  Принятие и ввод → автоматизированный контроль: взаимоувязка показателей декларации (расчета) → протоколы ошибок. Автоматизированный камеральный налоговый контроль. Дальнейшая проверка с проведением мероприятий налогового контроля. Оформление результатов проверки: завершение без акта; (или) составление акта в порядке ст.100 НК

• 
  Слайд 25

  Вызов налогоплательщика

  Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) (приказ ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@) для дачи пояснений (по ошибкам, противоречиям, несоответствиям) в случаях, когда требуется его непосредственная явка. Основание – пп.4 п.1 ст. 31 НК. Неявка – п. 1 ст. 19.4 КоАП (предупреждение или штраф 500 – 1000 руб. для граждан, 2000 – 4000 руб. для должностных лиц).

• 
  Слайд 26

  Сообщение налогоплательщику

  Если выявлены ошибки, противоречия, несоответствия, то: об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Форма сообщения (с требованием представления пояснений) – приложение № 3 к Административному регламенту. Непредставление – п. 1 ст. 19.4 КоАП

• 
  Слайд 27

  Пояснения налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов)

  С пояснениями: вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

• 
  Слайд 28

  Обязанность составить акт проверки

  если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах. Акт составляется в порядке ст. 100 НК.

• 
  Слайд 29

  Мероприятия налогового контроля

  Проверка данных учета и отчетности Истребование документов (информации) Вызов на основании уведомления Сообщение (с требованием представления пояснений) Допрос свидетеля Экспертиза Привлечение специалиста, переводчика Запросы в банк Осмотр документов и предметов Запросы в компетентные органы иностранных государств

• 
  Слайд 30

  Истребование документов, связанных с проведением проверки

  У налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) – в порядке ст. 93 НК У контрагентов проверяемого лица и иных лиц – в порядке ст. 93.1 НК У банков – в порядке ст. 86 НК

• 
  Слайд 31
  

  Истребование документов у налогоплательщика при проведении камеральной проверки

  документы, подтверждающие право налогоплательщиков на заявленные налоговые льготы; документы, представление которых вместе с налоговой декларацией (расчетом) предусмотрено НК РФ; документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов - при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога;  документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с природными ресурсами.

• 
  Слайд 32

  Требование о предоставлении документов

  Может быть передано проверяемому лицу (его законному или уполномоченному представителю): лично под расписку или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

• 
  Слайд 33

  Истребуемые документы

  Могут быть представлены проверяемым лицом: лично (или через представителя); заказным письмом; в электронном виде (по установленным форматам) по ТКС. Порядок истребования и передачи документов по ТКС – приказ ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.

• 
  Слайд 34

  Проверка уточненной декларации

  Порядок представления – статья 81 НК При поступлении уточненной декларации (расчета) до окончания проверки: проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается; акт проверки не составляется; - (и) начинается проверка уточненной декларации (расчета).

• 
  Слайд 35
  

  выявленные при проверке ранее поданной декларации обстоятельства анализируют применительно к уточненной декларации; документы (сведения) по прекращенной проверке могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика

• 
  Слайд 36

  Анализ налоговой отчетности

  Вид налога Период Сумма обязательств по первичной декларации (+/-) Количество уточненных деклараций, в т.ч. уточняющих налоговые обязательства Сумма уточненных обязательств по актуальной декларации по сравнению с первичной (+/-) Причина подачи уточненной декларации Привлечение к ответственности по ст. 122 НК

• 
  Слайд 37

  Проверка декларации с заявленным возмещением НДС

  Отсутствие нарушений: 3 дня с момента окончания проверки – докладная записка (п. 25.5 регламента) → 7 дней по окончании проверки решение о возмещении суммы налога (приказ ФНС от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@), копия решения вручается налогоплательщику → и решение о зачете (возврате) налога → следующий день: поручение в ФК на возврат; 5 дней: сообщение НП о принятых решениях.

• 
  Слайд 38
  

  Выявлены нарушения: Акт в порядке ст. 100 НК Производство в порядке ст. 101 НК Решение о привлечении (отказе в привлечении) И Решение о возмещении полностью и решение о зачете (возврате); (или) Решение об отказе в возмещении полностью; (или) Решение о возмещении частично и Решение о зачете (возврате)и Решение об отказе в возмещении частично

• 
  Слайд 39

  Окончание проверки декларации по НДФЛ

  Формирование налогового уведомления на уплату авансовых платежей по НДФЛ Форма уведомления: приказ МНС РФ от 27.07.2004 № САЭ-3-04/440@

• 
  Слайд 40

  Общедоступные критерии

  Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

• 
  Слайд 41

  Для включения в план выездных налоговых проверок

  Приоритетными являются НП, в отношении которых у НО имеются сведения: об их участии в схемах ухода от налогообложения, или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.  

• 
  Слайд 42

  Общедоступные критерии

  Убыточная деятельность в течение 2-х и более календарных лет Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

• 
  Слайд 43
  

  Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ. Источники информации по ИП: сведения о среднесписочной численности; справки 2-НДФЛ

• 
  Слайд 44
  

  Приближение (менее 5%) к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, влияющих на исчисление налога для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения (2 и более раза в течение календарного года)

• 
  Слайд 45
  

  Доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов ИП превышает 83% Заключение договоров с посредниками без разумных экономических причин Непредставление пояснений на уведомление налогового органа

• 
  Слайд 46
  

  «Миграция» между налоговыми органами Ведение деятельности с высоким налоговым риском Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по виду экономической деятельности (Приложение № 3 к Концепции)

• 
  Слайд 47

  Упрощенная система налогообложения

  Налоговые риски связаны с: необоснованным применением спецрежима; искажением (сокрытием) доходов; завышением (необоснованным учетом) расходов

• 
  Слайд 48
  

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности: анализ доходов по стр. 210 декларации на приближение к 60 млн. руб. – по годам; анализ численности (не более 100 чел.) – по годам; проверка наличия (отсутствия) деклараций по акцизам и НДПИ – поквартально; динамика доходов и расходов – по кварталам и годам; сравнение: доходы и расходы в декларации, по выписке банка и кассовой книге; поступления на расчетный счет с выделенной суммой НДС

• 
  Слайд 49
  

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности: правильность уменьшения единого налога - на страховые взносы – по годам, - на авансовые платежи – по годам; полнота исчисления минимального налога; включение минимального налога в расходы; перенос убытка на будущее

• 
  Слайд 50

  Переход с общего режима на УСН(ст. 346.25 НК)

  Определяется остаточная стоимость ОС и НМА (в оплаченной части) по правилам главы 25 НК В последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН: - восстанавливается принятый к вычету НДС в порядке пп.2 п.3 ст. 170 НК и включается в состав прочих расходов (по ст. 264 НК); - НДС с авансов полученных подлежит вычету при условии возврата суммы НДС покупателям

• 
  Слайд 51

  Переход с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы)

  Остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН (доходы), не определяется Остаточная стоимость ОС, приобретенных и до перехода на УСН, включается в расходы на УСН (доходы минус расходы)

• 
  Слайд 52

  Переход с УСН на общий режим

  Суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), не отнесенные в расходы в период применения УСН, принимаются к вычету при переходе на ОРН.

• 
  Слайд 53

  Переход с общего режима на ЕСХН

  Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам, ОС, НМА, имущественным правам), которые будут использоваться в деятельности на ЕСХН, перед переходом на ЕСХН восстанавливать не надо (пп.2 п.3 ст. 170 НК РФ).

• 
  Слайд 54

  Переход с общего режима на ЕНВД

  Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам, ОС, НМА, имущественным правам), которые будут использоваться в деятельности на ЕНВД, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД (пп.2 п.3 ст. 170 НК РФ).

• 
  Слайд 55

  НДФЛ

  Налоговые риски: искажение (сокрытие) доходов; завышение профессиональных вычетов

• 
  Слайд 56
  

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Динамика доходов и расходов, выявление нехарактерных отклонений, сравнение темпов роста доходов и расходов Анализ доходов: 3-НДФЛ, НДС, выписки банка, касса Структура профессиональных вычетов Анализ расходов по книге учета доходов и расходов Сравнение расходы по книге, выпискам банка и кассе Сравнение с аналогичным налогоплательщиком Проверка листа Е (имущественные вычеты)

• 
  Слайд 57

  Темпы роста

• 
  Слайд 58

  Структура профессиональных вычетов

• 
  Слайд 59

  Анализ доходов ИП из разных источников

• 
  Слайд 60

  НДСанализ ФХД по годам и кварталам

  положения учетной политики; динамика и структура налогооблагаемых оборотов, нехарактерные отклонения; динамика и структура вычетов НДС, нехарактерные отклонения; сравнение: темпы роста налоговой базы и вычетов; анализ отдельных показателей декларации

• 
  Слайд 61

  ЕНВД

  Риски: неправомерное применение ЕНВД; искажение физических показателей; отсутствие или неправильное ведение раздельного учета при совмещении разных режимов налогообложения

• 
  Слайд 62
  

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности: правомерность применения ЕНВД; динамика физических показателей по годам и кварталам; правильность применения физических показателей; раздельный учет: доходов и расходов, имущества, обязательств, «входного» НДС