Презентация на тему "Аудит налогообложения при ЕНВД"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Аудит налогообложения при ЕНВД

  Порсыев Г.Д. Гр.080109,65

• 
  Слайд 2

  Определение ЕНВД

  ЕНВД - это специальный налоговый режим для определённых видов деятельности, при котором налог взимается с вменённого дохода – предполагаемого, а не фактического. То есть реальная выручка не влияет на сумму налога.

• 
  Слайд 3

  Целиаудита налогообложения при ЕНВД

  заключается в подтверждении законности формирования налогооблагаемой базы, достоверности и точности расчета единого налога и своевременности его уплаты в бюджет. - установление правильности определения налогооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате при составлении налоговых деклараций; - подтверждение соответствия финансовых и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству.

• 
  Слайд 4

  Задачи при проведении аудита ЕНВД:

  проверка статуса налогоплательщика; проверка правильности определения объекта налогообложения; арифметическая проверка формирования налогооблагаемой базы; пересчет суммы налогов; инспектирование организации бухгалтерского учета с бюджетом; проверка своевременности и полноты уплаты платежей в бюджет; проверка своевременность сдачи деклараций.

• 
  Слайд 5

  Информационная база аудита

  Налоговый кодекс РФ ФЗ N 148-ФЗ « О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» Гражданский кодекс РФ ПБУ главная книга; оборотно - сальдовая ведомость; журнал- ордер; карточки счетам; справки бухгалтерии; выписки банка; Акт; товарная накладная; кассовая книга; кассовый чек; декларация по ЕНВД; налоговые расчеты; Бухгалтерский баланс; договор аренды, с указанием торговой площади, Внутренние источники Внешние источники

• 
  Слайд 6

  Основные аудиторские процедуры по ЕНВД

  Проверка обоснованности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Проверка особенностей освобождения от уплаты налогов при применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Проверки исчисления единого налога. Проверка правильности отнесения единого налога в бухучете Проверка своевременности уплаты налога. Проверка корректности заполнения налоговой декларации по ЕНВД

• 
  Слайд 7

  Проверка обоснованности применения ЕНВД

  В ходе проверки, аудитор выясняет обоснованность применения режима налогообложения в виде ЕНВД в отношении видов деятельности предусмотренных налоговым кодексом РФ Аудитор выясняет вправе ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

• 
  Слайд 8

  Проверка особенностей освобождения от уплаты налогов при ЕНВД.

  Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по исчислению и уплате: НДС Налога на прибыль ЕСН Налога на имущество

• 
  Слайд 9
  

  Аудитору необходимо проверить уплачивались ли в установленном порядке все остальные налоги: земельный налог; транспортный налог; акцизы; государственная пошлина; НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

• 
  Слайд 10

  Проверки исчисления ЕНВД.

  Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, ис­ходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового ко­декса РФ значений базовой доходности и физического показате­ля, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2. Аудитор в ходе проверки проверяет правильность применения формулы.

• 
  Слайд 11
  

  Налоговая база рассчитывается по формуле:ВД = БД *(n1 + n2 + n3) * К1 * К2,

  ВД – величина вмененного дохода; БД – значение базовой доходности; n1, n2, n3 – фактическое количество (объем) физического показателя в каждом полном месяце налогового периода; К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

• 
  Слайд 12
  

  Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам. ЕН = ВД х 15%, где ВД - вмененный доход за налоговый период; ЕН - сумма единого налога.

• 
  Слайд 13

  Проверка правильности отнесения ЕНВД в бухучете

  Проводка по начислению ЕНВД делается в последний день квартала, затем аудитор проверяет своевременность оплаты ЕНВД течение 25 дней после окончания квартала. Аудитор проверяет правильность начисления и уплаты ЕНВД и правильное отражение на счетах бухгалтерского учета: Начисление ЕНВД Оплата ЕНВД Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» Кредит 51

• 
  Слайд 14

  Проверка своевременности уплаты налога.

  Аудитор в ходе проверки аудируемой организации проверяет своевременность уплаты налога по итогам налогового периода квартал, не позднее 25-го числа первого месяца следующего за налоговый период. за 1 квартал  до 25 апреля, за 2 квартал до 25 июля, за 3 квартал до 25 октября, за 4 квартал до 25 января. Также аудитор в ходе проведения аудиторской проверки проверяет вдет ли налогоплательщик учет своих доходов и расходов, а также соблюдает порядок ведения расчетных и кассовых операций.

• 
  Слайд 15

  Проверка корректности заполнения налоговой декларации по ЕНВД

  Аудитор проверяет правильность предоставления налоговой декларации в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Аудитор в ходе проверки аудируемого лица проверяет правильность заполнения налоговой декларации в соответствии с порядком заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности.

• 
  Слайд 16

  Заключение

  Таким образом, методика аудита расчетов по налогам и сборам зависит от налогоплательщиков, определенных в налоговым кодексом Российской федерации, и установленных основных элементов налогообложения, указанных в статье 17 налогового кодекса Российской федерации (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). Так, целью проведения налоговой проверки является повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, выявление и пресечение налоговых правонарушений, а цель проведения налогового аудита - снизить вероятность привлечения к ответственности организации.

• 
  Слайд 17

  Спасибо за внимание