Содержание
-
Единый социальный налог
pptcloud.ru
-
Регулируется НК, а именно 24 главой.
- ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г.
- Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды.
- Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.
-
Налогоплательщики
- Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты.
-
Объект налогообложения
- для организаций: выплаты, начисленные в пользу физических лиц
- для индивидуальных предпринимателей:
- выплаты в пользу физических лиц,а также- доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
-
Объект налогообложения:
- Не относятся к объекту н/о выплаты:
1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
-
3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.
или
не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций.(пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)
-
Налоговая база
- Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.
Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).
-
- определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом
-
Не подлежат обложению :
- Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам;
- компенсационные выплаты;
- суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;
-
Не подлежат обложению:
- суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников;
- командировочные расходы и суточные в пределах норм
- выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.
-
Налоговый и отчетный периоды
- Налоговым периодом признается календарный год;
- Отчетным периодом признается квартал.
-
Ставки налога:
-
Индивидуальные предприниматели
-
Применение регрессивной шкалы
- Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей, то налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
-
Изменения с 1 января 2006 г.
- на 0,3% понижается ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, но
- на 0,3% повышается ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.
-
Расчет и уплата налога:
- В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).
-
Налог на доходы физических лиц
В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.
-
Плательщики налога:
- граждане России,
- иностранные граждане и
- лица без гражданства.
Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году).
На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.
-
Объект налогообложения:
- У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами.
- Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ
-
Налоговая база
- Налоговая база включает в себя доходы в различной форме: денежной, натуральной и в виде материальной выгоды.
При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.
-
К доходам в натуральной форме относятся
- Оплата труда в натуральной форме.
- Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.
- Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе.
Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.
-
Материальная выгода: определение
Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.
-
Материальная выгода: состав
а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами);б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лицв) выгода от приобретения ценных бумаг.
-
Выгода от экономии на процентах: расчет
определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.
-
Например:
Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%.
Материальная выгода составляет:
150т.р.*3/4*0,13 - 150 т.р.*0,05 =14625 р . – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.
-
Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.
-
Пример
При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).
-
Выгода от приобретения ценных бумаг
Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
-
Доходы, не подлежащие н/о.
- Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
- Государственные пенсии, стипендии;
- Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск);
- Алименты, полученные налогоплательщиком;
- Расходы по командировкам и суточные в пределах норм;
- Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;
-
- Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
- Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства;
- Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения;
- Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.
-
Налоговые вычеты
разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу.
В настоящее время применяется четыре вида вычетов:
- стандартные
- социальные
- имущественные
- профессиональные
-
Стандартные вычеты
- представляют собой необлагаемый минимум дохода.
Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей.
-
Стандартные вычеты (продолжение)
600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей.
-
Социальные налоговые вычеты
предоставляются при наличии расходов на определенные цели:
- на благотворительность (не более 25% дохода),- на обучение (до 38000 р.),- лечение (до 38000 р.).
-
Имущественные налоговые вычеты
- предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.).
Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
-
Профессиональные вычеты
предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов
- индивидуальным предпринимателям;
- лицам, занимающимся частной практикой;
- лицам, получающим доходы по договорам гражданско - правового характера,
- авторские вознаграждения.
Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.
-
- Налоговый период - год
-
Налоговые ставки
-
Пример
Работнику организации начислено за работу в январе – 4800 руб., феврале – 5600 руб., в марте – 6200 рублей. В феврале, в связи с юбилеем он получил материальную помощь 6000 рублей. Организация за счет прибыли оплатила в январе лечение супруги работника в сумме 1400 рублей. Определить на доходы работника за каждый месяц, если известно. что он имеет двух детей в возрасте до 18 лет.
- Для расчета налога составим таблицу.
-
Решение (в руб.):
Нет комментариев для данной презентации
Помогите другим пользователям — будьте первым, кто поделится своим мнением об этой презентации.