Презентация на тему "Консолидированная отчетность"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Консолидированная отчетность

• 
  Слайд 2

  Тематический план:

  1.Понятие консолидированной отчетности. Различия между сводной и консолидированной отчетностью 2. Нормативно – правовое регулирование составления и представления консолидированной отчетности 3. Методы составления консолидированной отчетности 4. Назначение консолидированной отчетности в системе управления холдинговой структурой

• 
  Слайд 3
  

  1. Понятие консолидированной отчетности. Различия между сводной и консолидированной отчетностью.

• 
  Слайд 4
  

  В Методических рекомендациях дается следующее определение сводной отчетности:

  «Сводная бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций»

• 
  Слайд 5

  В соответствии с МСФО:

  Консолидированная финансовая отчетность (Consolidated Financial Statement) - финансовая отчетность группы, представленной как единая хозяйственная организация. Контроль (control) - способность проводить финансовую и коммерческую политику с целью получения выгоды.

• 
  Слайд 6
  

  Консолидированная отчетность - это отчетность предприятий, являющихся отдельными юридическими лицами, но связанных общей собственностью, позволяющая представить имущественное и финансовое состояние консолидированной группы на определенный момент времени как единого экономического субъекта.

• 
  Слайд 7

  Консолидированная отчетность

  внешняя внутренняя

• 
  Слайд 8
  

  2. Нормативно – правовое регулирование составления и представления консолидированной отчетности

• 
  Слайд 9

  Нормативные акты

  «Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности», утвержденные приказом Минфина РФ от 30 декабря 1996 г. N 112, «Положение о консолидированной отчетности», утвержденное ЦБ РФ 30.07.2002 г. для кредитных организаций.

• 
  Слайд 10
  

  Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 208- ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности».

  Основные положения данного законодательного акта: 1. Распространяется на: - кредитные организации, - страховые организации, - холдинговые организации, чьи ценные бумаги обращаются на торговых фондовых биржах.

• 
  Слайд 11
  

  Составляется консолидированная финансовая отчетность по МСФО: 22 "Объединение компаний; 25 "Учет инвестиций"; 27 "Консолидированная и индивидуальная отчетность"; 28 "Учет инвестиций в ассоциированные компании» 14 "Финансовая отчетность по сегментам"; 21 "Влияние изменения валютных курсов"; 31 "Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности".

• 
  Слайд 12
  

  3. Представляется консолидированная отчетность: - участникам организации, в т.ч. акционерам - организациями за исключением кредитных в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти (их перечень будет представлен дополнительно) - кредитные организации в ЦБ РФ

• 
  Слайд 13
  

  4. Консолидированная отчетность представляется пользователям на русском языке, подписывается руководителем организации, представляется до проведения общего собрания участников, но не позднее 120 д. после окончания отчетного периода.

• 
  Слайд 14
  

  5. Годовая консолидированная отчетность подлежит обязательному аудиту. 6. Обязательная публикация не позднее 30 дней после ее предоставления. 7. Консолидированная отчетность должна быть представлена за 2015 г.

• 
  Слайд 15
  

  3. Методы составления консолидированной отчетности.

• 
  Слайд 16

  Методы составления консолидированной отчетности

  Системный Трансформационный

• 
  Слайд 17
  

  Алгоритм составления консолидированной отчетности трансформационным методом можно представить в виде следующих этапов

  Организационный Подготовительный Формирование сводных показателей отчетности Трансформация и элиминирование учетных данных Составление консолидированного отчета

• 
  Слайд 18

  Организационный этап

  Описание взаимодействия участников консолидированной группы Утверждение регламента составления консолидированной отчетности Разработка единой учетной политики

• 
  Слайд 19

  Подготовительный этап

  Основной целью подготовительного этапа является приведение индивидуальной отчетности отдельных участников консолидированной группы к сопоставимому виду.

• 
  Слайд 20

  Формирование сводных показателей отчетности

  Достигается путем простого постатейного суммирования одноименных показателей отчетности всех участников группы

• 
  Слайд 21
  

  Метод первичной консолидации зависит от способа приобретения контрольного пакета акций, а именно:

  Метод присоединения Метод приобретения (при данном методе возникает специфический нематериальный актив – «Деловая репутация»

• 
  Слайд 22

  Трансформация и элиминирование учетных данных

  Составление корректировочных (трансформационных) таблиц выполнение процедур устраняющих влияние статей, являющихся результатом операций между предприятиями объединения (элиминирование)

• 
  Слайд 23
  

  Состояние внутрихолдинговой дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01. 20ХХ г. (руб.)

• 
  Слайд 24

  Элиминирование включает:

  -вычитание взаимных расчётов и обязательств; - вычитание выплаченных дивидендов участникам группы; - вычитание взаимных инвестиций; - вычитание доли прибыли по реализациям внутри группы

• 
  Слайд 25

  Составление консолидированного отчета

  - заполнение форм консолидированной отчетности - составление пояснений и примечаний

• 
  Слайд 26
  

  4. Роль консолидированной отчетности в системе управления холдинговой структуры

• 
  Слайд 27

  Кибернетическая система контроля холдинга

  Исходные данные: Факты хозяйственной жизни, представленные в первичныхдокументах Процесс: регистрация и обобщение фактов хозяйственной жизни холдинга Выход: составлениевнутренних отчетов и внешней консолидированной отчетности холдинга Автоматический регулятор: анализ данных консолидированной отчетности Обратная связь Обратная связь

• 
  Слайд 28
  

  Показатель интеграции – это процентное значение доли внутрихолдинговой дебиторской и кредиторской задолженности в сумме сводных показателей. Данный показатель позволяет определить уровень производственно – хозяйственной интеграции предприятий консолидированной группы

• 
  Слайд 29
  

  ДЗ (вн) ПИ (Д) =----------- х 100% ДЗ (с)   где ПИ (Д) – показатель интеграции, определяемый по уровню дебиторской задолженности, ДЗ (с) – сумма дебиторской задолженности в сводном балансе холдинга, ДЗ (вн) – сумма внутренней дебиторской задолженности, определяемая по данным внутренних аналитический отчетов (или корректировочных таблиц).

• 
  Слайд 30
  

  КЗ (вн) ПИ (К) = ----------- х 100%, где КЗ (С)   ПИ (К) – показатель интеграции, определяемый по уровню кредиторской задолженности, КЗ (с) - сумма кредиторской задолженности в сводном балансе холдинга, КЗ (вн) – сумма внутренней кредиторской задолженности, определяемая по данным аналитических внутренних отчетов.