Презентация на тему "Учет доходов организации"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Дисциплина «Бухгалтерский учет»

  Учет доходов организации Преподаватель: Черемисина Светлана Васильевна

• 
  Слайд 2

  Нормативные документы

  2

• 
  Слайд 3
  

  ДОХОДЫ Доходы будущих периодов (счет 98) ПБУ 13/01 Доходы отчетного периода (счета 90, 91) ПБУ 9/99

• 
  Слайд 4
  

  Доходы будущих периодов Имущество, полученное безвозмездно Имущество, полученное за счет средств целевого финансирования

• 
  Слайд 5

  Правила списания доходов будущих периодов

  Доходы будущих периодов списываются на прочие доходы отчетного периода (Д-т 98 К-т 91/1) по следующим правилам ПБУ 13/00: по внеоборотным активам в сумме начисленной амортизации по оборотным активам в сумме израсходованных ТМЦ

• 
  Слайд 6

  Задача №1

  В отчетном году: - приобретены материалы за счет целевого финансирования в сумме 590 т.р. в том числе НДС и в отчетном году израсходованы в сумме 80 т.р. - получен объект ОС безвозмездно, рыночная стоимость которого 100 т.р. За отчетный год начислена амортизация в сумме 15 т.р. Задание : Отразить списание доходов будущих периодов в отчетном году: 1. по материалам 2. по основному средству

• 
  Слайд 7

  Решение №1

  7

• 
  Слайд 8
  

  8

• 
  Слайд 9

  Решение №2

  9

• 
  Слайд 10
  

  10

• 
  Слайд 11

  Доходы отчетного периода

  Доходы являются элементами бухгалтерской отчетности о финансовых результатах организации. Доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств Доходы по обычным видам деятельности (Счет 90) Прочие доходы (Счет 91)

• 
  Слайд 12

  Доходы в налоговом учете

  Доходы в НУ Доходы от реализации товаров, работ, услуг Внереализационные доходы

• 
  Слайд 13
  

  Применение счетов Счет 90 «Продажи» Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Продажа готовой продукции (43) Продажа товаров (41) Оказание услуг, выполнение работ (20) Продажа ОС, НМА, материалов, ценных бумаг Прочие поступления

• 
  Слайд 14

  Счет 90 «Продажи»

  Счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, а также для определения финансового результата. Дебет Кредит 90 Выручка 90/1 Себестоимость 90/2 НДС 90/3 Закрытие счета на прибыль 90/9 Закрытие счета на убыток 90/9 Раздел 11.2 Пособия

• 
  Слайд 15

  Задача №2

  Организация продала готовую продукцию, себестоимость которой 80 т.р. по цене 118 т.р. в том числе НДС 18 т.р. Задание: Определите, какие суммы будут отражены по дебету и кредиту счета 90

• 
  Слайд 16

  Решение

  Счет 90 «Продажи» Дебет Кредит 118 80 18 20 118 118

• 
  Слайд 17

  Задача №3

  Отразите в бухгалтерском учете продажу готовой продукции в вышеприведенном примере.

• 
  Слайд 18

  Решение

  18

• 
  Слайд 19
  

  19

• 
  Слайд 20

  Критерии признания выручки

  Условия признания выручки Право на получение Сумма выручки может быть определена Уверенность в экономической выгоде Переход права собственности к покупателю Сумма расходов может быть определена

• 
  Слайд 21
  
• 
  Слайд 22

  Закрытие субсчетов к счету 90в конце года (31 декабря)

  Д-т 90/1 К-т 90/9 Д-т 90/9 К-т 90/2 Д-т90/9 К-т90/3

• 
  Слайд 23

  Задача №4

  Торговая оптовая организация приобрела товар стоимостью 236 т.р. в т.ч. НДС 36 т.р. и оприходовала на 41 счет. Товар продан по цене 295 т.р.вт.ч. НДС 45 т.р. Задание : 1. отразить в учете 2. определить сумму НДС к оплате в бюджет

• 
  Слайд 24

  Решение 1

• 
  Слайд 25
  
• 
  Слайд 26
  
• 
  Слайд 27

  Решение 2

  НДС к оплате в бюджет = 45-36=9 т.р. 68/ндс Д К К 45 36 Сальдо=9

• 
  Слайд 28

  Прочие доходы (прочие поступления)

  - поступления, связанные с арендой (временным пользованием) активов организации; - поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; - прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности; - поступления от продажи основных средств и иных активов; - проценты по предоставленным займам, а также проценты банка; - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; - активы, полученные безвозмездно; - поступления в возмещение причиненных организации убытков; - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; - суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; - курсовые разницы; - сумма дооценки активов; - поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств

• 
  Слайд 29

  Счет 91 «Прочие доходы ирасходы»

  Счет 91 Д К К К Доходы 91/1 Расходы 91/2 Сальдо дебетовое закрывается на прибыль (Д90/9 К99) Сальдо кредитовое закрывается на убыток (Д99 К90/9)

• 
  Слайд 30

  Учет продажи материалов

  30

• 
  Слайд 31

  Финансовый результат

  Д-т Счет 99 «Прибыли и убытки» К-т Прибыль Убыток В конце года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет» Прибыль Д-т 99 К-т 84 Убыток Д-т 84 К-т 99

• 
  Слайд 32

  Отчет о финансовых результатах

• 
  Слайд 33

  Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета

  Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета отражается в методике расчета текущего налога на прибыль (ТНП) в соответствии с ПБУ 18/02

• 
  Слайд 34
  

  Разницы между БУ и НУ Постоянные разницы: Расходы и доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде Вычитаемые временные разницы: В отчетном периоде налогооблагаемая прибыль временно больше бухгалтерской прибыли. В последующих отчетных периодах разница погашается. Налогооблагаемые временные разницы: В отчетном периоде налогооблагаемая прибыль временно меньше бухгалтерской прибыли. В последующих отчетных периодах разница погашается.

• 
  Слайд 35

  Методика расчета ТНП

  I этап – Расчет условного расхода (условного дохода) УР (УД), который представляет условно налог с бухгалтерской прибыли (убытка). УР = Бух. прибыль х ставка налога Д 99 К 68 УД = Бух. убыток х ставка налога Д 68 К 99 II этап – Выявление разниц между суммами на счетах БУ и суммами, принимаемыми в НУ III этап – Расчет корректирующих показателей: Разницы х ставка налога ПНО – постоянное налоговое обязательство: -формирование ПНО Д 99 К 68 ПНА – постоянный налоговый актив: -формирование ПНА Д 68 К 99 ОНО – отложенное налоговое обязательство: -формирование ОНО Д68 К 77 - закрытие ОНО Д77 К68 ОНА – отложенный налоговый актив: - формирование ОНА Д09 К 68 - закрытие ОНА Д68 К09 IV этап – Расчет текущего налога на прибыль ТНП = УР (-УД) + ПНО – ПНА + формирование ОНА – закрытие ОНА – формирование ОНО + закрытие ОНО

• 
  Слайд 36

  Задача №5

  На производство затрачено тыс. руб: материалы – 14000, зарплата – 20000, страховые взносы – 6000, общехозяйственные расходы – 29000,амортизация-1000. Цена продажи -84400, в т. ч. НДС 14400. Налоговый учет: В фактической себестоимости сверхнормативные затраты составили 1000 , амортизация в налоговом учете - 700,амортизационная премия по ОС -200 Задание: 1.Составить записи по продаже ГП 2. Определить условный расход 3.Выявить разницы и рассчитать показатели 4.Рассчитать текущий налог на прибыль (ТНП)

• 
  Слайд 37

  Решение №1

  37

• 
  Слайд 38

  Решение №2

  38

• 
  Слайд 39

  Решение №3

  39

• 
  Слайд 40
  

  40 ТНП-?

• 
  Слайд 41
  

  41 68/пр Д К 40 200 2000 60 2220

• 
  Слайд 42

  Выводы

  1. Классификация доходов организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации: - доходы от обычных видов деятельности (счет 90); - прочие доходы (счет 91) 2. Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата в отчетном году По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета отражается в методике расчета текущего налога на прибыль (ТНП) в соответствии с ПБУ 18/02 .