Презентация на тему "Тема лекции Содержание и техника формирования бухгалтерского баланса"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Тема лекции Содержание и техника формирования бухгалтерского баланса

  27.10.2019 1 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

• 
  Слайд 2

  Вопросы

  1. Функции, виды и состав бухгалтерского баланса 2. Подготовительная работа перед формированием бухгалтерского баланса 3. Содержание статей бухгалтерского баланса кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 2

• 
  Слайд 3

  Возникновение баланса

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита В XIII веке в торговых центрах Италии возникла система двойной записи В XVI веке итальянская система учёта распространилась на Испанию и Португалию, а затем на Англию и Нидерланды, куда переместился центр коммерции 27.10.2019 3

• 
  Слайд 4
  

  XV-XVI века открытие Нового света и необходимость финансирования дорогостоящих морских экспедиции Колумба и Магеллана, приведшая к появлению акционерных обществ В 1673 г. Коммерческий кодекс Франции потребовал составления баланса 2 раза в год каждым акционерным обществом, финансировавшим морские экспедиции кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 4

• 
  Слайд 5
  

  Баланс – символ равновесия От латинских слов bis – дважды и lanx - чаша кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Происхождение термина «баланс» 27.10.2019 5

• 
  Слайд 6

  Понятие бухгалтерского баланса

  Бухгалтерский баланс – характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации») Бухгалтерский баланс – форма №1 бухгалтерской отчетности (Приказ Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчётности») кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 6

• 
  Слайд 7
  

  Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам формирования на 1-е число месяца, квартала, года. В бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 7

• 
  Слайд 8
  

  Функции бухгалтерского баланса: Баланс служит основным источником информации о финансовом положении организации для пользователей. Бухгалтерский баланс отражает конечный финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток). Баланс позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 8

• 
  Слайд 9
  

  Виды бухгалтерских балансов В зависимости от функциональной ролибухгалтерские балансы могут быть: вступительные(составляются на момент возникновения предприятия); текущие (составляются периодически); ликвидационные (формируются при ликвидации предприятия); разделительные (составляются при разделении крупных предприятий на несколько мелких); объединительные или соединительные (формируются при слиянии нескольких предприятий в одно); санируемые(составляются в том случае, когда организация находится на грани банкротства). кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 9

• 
  Слайд 10
  

  По объему информациибалансы подразделяются на: единичные(отражается деятельность только одного предприятия); сводные (получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива); консолидированные(составляются головной организацией имеющей дочерние и зависимые общества). кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 10

• 
  Слайд 11
  

  По способу очисткибалансы подразделяются на: баланс – брутто– это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. баланс – нетто– это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». В баланс – нетто в итоги по активу и пассиву не включается сальдо по счетам амортизации основных средств, нематериальных активов и прочего амортизируемого имущества. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 11

• 
  Слайд 12
  

  Элементом бухгалтерского баланса является строка или статья. Каждая статья дает стоимостную оценку активов и источников их образования на начало и конец отчетного периода. Баланс состоит из двух частей — актив, который отражает имущество организации, пассив, который отражает источники образования активов. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 12

• 
  Слайд 13

  Реквизиты адресной части баланса

  Дата, на которую составлен баланс Наименование организации Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности Организационно-правовая форма организации Единица измерения (тыс. руб. или млн. руб. – ненужное зачёркивается) Адрес организации Дата утверждения кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 13

• 
  Слайд 14

  Разделы баланса

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 14

• 
  Слайд 15

  Второй вопрос

  Прежде чем составлять бухгалтерский баланс, следует: - провести инвентаризацию имущества и задолженностей фирмы; - внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки; - отразить те или иные операции, которые произошли после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты); - провести реформацию баланса. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 15

• 
  Слайд 16
  

  Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации обязательно для всех организаций независимо от их организационно-правовых форм и применяемых налоговых режимов. Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств . 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 16

• 
  Слайд 17
  

  Правила внесения исправлений в учет установлены ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Выделяют: Ошибки текущего года; Существенные ошибки предшествующего года; Несущественные ошибки предшествующего года; кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 17

• 
  Слайд 18
  

  «Событием после отчетной даты»признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год». События после отчетной даты можно разделить на два вида: 1. События, влияющие на финансовые результаты отчетного года. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 18

• 
  Слайд 19
  

  2. События, не влияющие на величину финансовых результатов. Первая группа событий отражается в учете заключительными оборотами декабря до утверждения годовой бухгалтерской отчетности. События второй группы раскрываются только текстовым комментарием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и в учете никакие записи не производятся. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 19

• 
  Слайд 20
  

  Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы. Операция по реформации баланса состоит из двух этапов: - закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы"; 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 20

• 
  Слайд 21
  

  - включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка: Дебет 99 Кредит 84 - сформирована нераспределенная прибыль отчетного года Дебет 84 Кредит 99 – сформирован непокрытый убыток отчетного года. В итоге на начало нового отчетного года имеют нулевое сальдо по всем субсчетам счета учета продаж (90), счета учета прочих доходов и расходов (91), а также счет 99 «Прибыли и убытки». кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 21

• 
  Слайд 22
  

  Третий вопрос кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 22

• 
  Слайд 23

  I. Внеоборотные активы

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 23

• 
  Слайд 24

  Нематериальные активы (строка 1110)

  Это – объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход По статье нематериальные активы может быть показана стоимость: изобретений полезных моделей промышленных образцов селекционных достижений исключительных прав на : программы для ЭВМ произведения науки, литературы, искусства базы данных кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 24

• 
  Слайд 25
  

  фирменного наименования товарных знаков наименования мест происхождения товаров «ноу-хау» (секретов производства) топологий интегральных микросхем деловой репутации (гуд вилл) 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 25

• 
  Слайд 26
  

  Объекты НМА принимаются к учету на счет 04 "Нематериальные активы" по фактической (первоначальной) стоимости, которая определяется в порядке, установленном ПБУ 14/2007. По строке 1110 Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость НМА организации. Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).   кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 26

• 
  Слайд 27
  

  Показатели по счетам 04 и 05 в бухгалтерском учете, руб. На отчетную дату (31.12.2011) 1. По дебету счета 04 2 420 000 2. По кредиту счета 05 413 600 Остаточная стоимость НМА составляет: на 31 декабря 2011 г. - 2 006 400 руб. (2 420 000 руб. - 413 600 руб.); Значение строки 1110 - 2006 тыс. руб. В графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." указывается остаточная стоимость НМА на 01.01.2011 и на 01.01.2010 соответственно, т.е. с учетом переоценок, проведенных по состоянию на эти даты. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27

• 
  Слайд 28

  Результаты исследований и разработок (строка 1120)

  По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов, п. 16 ПБУ 17/02). кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 28

• 
  Слайд 29
  

  Отражается информация о расходах на завершенные (!) научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы по которым получены результаты: подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке; не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 29

• 
  Слайд 30
  

  По этой строке Бухгалтерского баланса указывается сумма расходов на выполнение НИОКР, отраженная на счете 04 и не списанная на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы (абз. 3 п. 16 ПБУ 17/02). В бухгалтерском учете - Дебетовое сальдо по счету 04, аналитический счет учета расходов на НИОКР Стоимость результатов исследований и разработок составляет: на 31 декабря 2011 г. - 1 065 200 строка 1120 составляет 1065 тыс. руб.;   27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 30

• 
  Слайд 31
  

  Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» Строка 1140 «Материальные поисковые активы» Эти строки введены Приказом Минфина РФ № 124 н от 05.10.1011 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 31

• 
  Слайд 32

  Основные средства (строка 1150)

  Это - средства производства со сроком использования более одного года По статье основные средства может быть показана стоимость: Земельных участков Объектов природопользования (воды, недр, и других природных ресурсов) Зданий Сооружений Передаточных устройств Рабочих машин и оборудования Измерительных и регулирующих приборов и устройств Вычислительной техники Транспортных средств Многолетних насаждений Лизингового имущества, учитываемого по соглашению сторон на балансе лизингополучателя и т.п. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 32

• 
  Слайд 33
  

  ОС принимаются на учет по счету 01 по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с требованиями п. п. 8 - 13 ПБУ 6/01. По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость ОС организации на отчетную дату. Остаточная стоимость ОС на отчетную дату определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02 (с учетом переоценки, если таковая проводилась). Не подлежащие амортизации объекты ОС показываются в Бухгалтерском балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 33

• 
  Слайд 34
  

  В бухгалтерском учете – дебетовое сальдо по счету 01 минус кредитовое сальдо по счету 02 (без учета амортизации ОС, учитываемых на счете 03) Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1150 "Основные средства". Например, в бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о стоимости зданий, машин и оборудования, транспортных средств и т.п., если такая информация признается организацией существенной . 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 34

• 
  Слайд 35
  

  Остаточная стоимость ОС составляет: на 31 декабря 2011 г. - 10 797 тыс. руб. (12 358 000 руб. - 1 561 464 руб.); В том числе: остаточная стоимость зданий: на 31 декабря 2011 г. - 4338 тыс. руб. (5 180 000 руб. - 841 750 руб.); остаточная стоимость машин и оборудования: на 31 декабря 2011 г. - 5411 тыс. руб. (5 920 960 руб. - 510 016 руб.); 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 35

• 
  Слайд 36

  Доходные вложения в материальные ценности (строка 1160)

  По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности на отчетную дату. По этой статье может быть показана стоимость имущества организации, которое исключительно предназначено для передачи в: аренду лизинг прокат кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 36

• 
  Слайд 37
  

  В бухгалтерском учете дебетовое сальдо по счету 03 минус кредитовое сальдо по счету 02 без учета амортизации ОС, учтенных на счете 01) Дебетовое сальдо по счету 03 3200000 Сальдо кредитовое по счету 02 1163600 Остаточная стоимость объектов ОС, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, составляет: на 31 декабря 2011 г. - 2036 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 1 163 600 руб.); 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 37

• 
  Слайд 38

  Финансовые вложения (строка 1170)

  По этой статье может быть показана стоимость инвестиций организации на срок более года в: долговые ценные бумаги (государственные или других организаций): облигации, векселя долевые ценные бумаги – акции других предприятий вклады в уставные капиталы других организаций займы, предоставленные другим организациям депозитные вклады в кредитных организациях процентные займы сотрудникам дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 38

• 
  Слайд 39
  

  Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с ПБУ 19/02, ПБУ 20/03. В бухгалтерском учете: Дебетовое сальдо по счету 58, субсчетам 55/3 и 73/1 (аналитические счета по учету долгосрочных финансовых вложений) минус кредитовое сальдо по счету 59 ( аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям). 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 39

• 
  Слайд 40
  

  Дебетовое сальдо по счету 58 3 270 000 Дебетовое сальдо по счету 73/1 130 000 Кредитовое сальдо по счету 59 70000 Стоимость долгосрочных финансовых вложений организации за вычетом созданного резерва составляет: на 31 декабря 2011 г. - 3 330 000 руб. (3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб.); 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 40

• 
  Слайд 41

  Отложенные налоговые активы (строка 1180)

  По этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Под отложенными налоговыми активами (ПНА) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 41

• 
  Слайд 42
  

  Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09. При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств . 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 42

• 
  Слайд 43
  

  Вариант 1. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то: В бухгалтерском учете -Дебетовое сальдо по счету 09 - 66000 руб. По строке 1180 отражаем 66,0 тыс. руб Вариант 2. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то: - в случае когда сальдо по счету 09 больше сальдо по счету 77: Дебетовое сальдо по счету 09 минус Кредитовое сальдо по счету 77; в случае когда сальдо по счету 09 меньше сальдо по счету 77: То по строке 1180 - прочерк  27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 43

• 
  Слайд 44

  Прочие внеоборотные активы (строка 1190)

  Затраты на приобретение объектов, которые впоследствии будут приняты к учёту в качестве объектов НМА или ОС Затраты на незавершенные НИОКРТ Стоимость оборудования, требующего монтажа Стоимость многолетних насаждений не достигших эксплуатационного возраста Суммы перечисленных авансов, связанных со строительством ОС Расходы будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 44

• 
  Слайд 45
  

  В бухгалтерском учете Дебетовое сальдо: по счетам 08, 07 и 97 по счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения", по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, по счету 60 в части авансов и предоплат за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС, отсутствуют). Стоимость незавершенных капитальных вложений в объекты основных средств может быть отражена обособленно, в случае существенности раскрываемой информации. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 45

• 
  Слайд 46
  

  Стоимость незавершенных капитальных вложений в объекты основных средств составляет: на 31 декабря 2011 г. - 6799 тыс. руб. (5 939 100 руб. + 860 000 руб.); Стоимость прочих внеоборотных активов составляет: на 31 декабря 2011 г. - 1448 тыс. руб. (860 900 руб. + 586 806 руб.); Строка 1185 - 6799 Строка 1190 - 1448 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 46

• 
  Слайд 47
  

  Строка 1100 «Итого внеоборотных активов» Сумма строк: 1110,1120,1130,1140,1150,1160,1170,1180,1185,1190 первого раздела Бухгалтерского баланса Значение строки "Итого по разделу I" равно: на 31 декабря 2011 г. - 27 547 тыс. руб. (2006 тыс. руб. + 1065 тыс. руб. + 10 797 тыс. руб. + 2036 тыс. руб. + 3330 тыс. руб. + 66 тыс. руб. + 6799 тыс. руб. + 1448 тыс. руб.); 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 47

• 
  Слайд 48
  

  Раздел «Оборотные активы» Статьи второго раздела Бухгалтерского баланса: 1. Запасы 2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3.Дебиторска задолженность 4.Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 5.Денежные средства и денежные эквиваленты 6. Прочие оборотные активы 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 48

• 
  Слайд 49

  Состав запасов

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 49

• 
  Слайд 50
  

  1. Сырье, материалыи другие аналогичные ценности принимаются к учету по фактической себестоимости (ПБУ 5/01). Материальные ценности, учитываемые на отдельных субсчетах счета 10 "Материалы", могут числиться на этом счете по фактической себестоимости или по учетным ценам. 2. Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости, (п. 7 ПБУ 5/01).Информация о наличии и движении готовой продукции отражается на счете 43 "Готовая продукция". 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 50

• 
  Слайд 51
  

  3. Товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Информация о наличии и движении товаров отражается на счете 41 "Товары". В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, информация о торговых наценках (скидках, накидках) на товары отражается на счете 42 "Торговая наценка". Фактическая себестоимость МПЗ не подлежит изменению. Но по МПЗ, рыночная цена которых снизилась или они морально устарели в бухгалтерском учете начисляется резерв под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14). 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 51

• 
  Слайд 52
  

  4. Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости (или нормативной (плановой) себестоимости) и расходов по реализации (сбыту) продукции. 5. Незавершенное производство (НЗП)учитывается в оценке, определяемой одним из способов, установленных п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 52

• 
  Слайд 53
  

  6. Животные на выращивании и откорме учитываются на счете 11 . Животные, приобретенные у других организаций , учитываются по фактической себестоимости приобретения ;переведенные из основного стада - по остаточной стоимости или первоначальной; приплод, прирост животных - по плановой себестоимости с корректировкой в конце года до фактической себестоимости выращивания. 7. Расходы будущих периодовучитываются в сумме фактически произведенных затрат за вычетом их части, отнесенной на расходы истекших периодов 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 53

• 
  Слайд 54
  

  Строка 1210 В бухгалтерском учете: Дебетовое сальдо ( за минусом кредитового сальдо по счету 14) по счетам: 10; 11;15 (с корректировкой на счет 16); 41(минус сальдо по кредиту счета 42); 43 Дебетовое сальдо по счетам: 20,21,23,28,29,44 Дебетовое сальдо по счету 97 ( в части расходов не превышающих срок 12 мес.) 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 54

• 
  Слайд 55
  

  Стоимость запасов организации составляет: на 31 декабря 2011 г. 14 703 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб. + 4000 000 руб. + 54 200 руб. + 5 160 000 руб. + 3030 000 руб. + 38 000 руб.); В том числе: стоимость материалов организации : на 31 декабря 2011 г. - 2421 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб.); затраты в незавершенном производстве : на 31 декабря 2011 г. - 4054 тыс. руб. (4 000 000 руб. + 54 200 руб.); стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи : на 31 декабря 2011 г. - 8190 тыс. руб. (5 160 000 руб. + 3 030 000 руб.); 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 55

• 
  Слайд 56
  

  Строка 1210 «Запасы» 14 703 тыс. руб. В том числе: строка 1211 «Сырье и материалы» 2421 тыс. руб. строка 1212 «Затраты в незавершенном производстве» 4054 тыс. руб. строка 1213 «Готовая продукция и товары для перепродажи» 8190 тыс. руб. Дополнительные строки организация может ввести для раскрытия существенной информации 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 56

• 
  Слайд 57
  

  Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 1220) По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 57

• 
  Слайд 58

  Схема расчётов с бюджетом по НДС

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Организация – плательщик НДС Поставщик материалов Покупатель продукции материалы продукция Бюджет НДС 100+18 (НДС) 300+54(НДС) НДС= 54-18= =0,18*(300-100)= =36 $ $ 27.10.2019 58

• 
  Слайд 59
  

  По данной строке отражается дебетовое сальдо по счету 19 на конец отчетного периода Из данных бухгалтерского учета: Дебетовое сальдо по счету 19 925000 рублей. Значение строки 1220 925 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 59

• 
  Слайд 60
  

  По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например 1231 "в том числе долгосрочная" и 1232 "в том числе краткосрочная". 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 60

• 
  Слайд 61

  Состав дебиторской задолженности

  Задолженность покупателей и заказчиков Выданные авансы (кроме под строительство ОС) Задолженность подотчётных лиц и работников по предоставленным беспроцентным займам Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал Штрафы к получению Проценты к получению по ценным бумагам и займам Задолженность перед организацией в сумме излишне уплаченных налогов, взносов на социальное страхование, сумм оплаты труда и т.п. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 61

• 
  Слайд 62
  

  Для строки 1230: Данные бухгалтерского учета: Дебетовое сальдо по счетам: 62, 60,68,69, 70, 71, 73, 75,76.  минус кредитовое сальдо по счету 63 Величина дебиторской задолженности за вычетом созданного резерва составляет: на 31 декабря 2011 г. - 6 215 200 руб. (4 456 000 руб. + 500 000 руб. + 236 000 руб. + 28 200 руб. + 14 000 руб. + 101 000 руб. + 1 180 000 руб. - 300 000 руб.); в том числе долгосрочная - 500 000 руб.; краткосрочная - 5 715 200 руб. (6 215 200 руб. - 500 000 руб.); 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 62

• 
  Слайд 63
  

  Строка 1230 «Дебиторская задолженность»: 6 215 тыс. руб. В том числе: Долгосрочная (строка 1231) 500 тыс. руб. Краткосрочная (строка 1232) 5 715 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 63

• 
  Слайд 64
  

  Статья «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) » строка 1240

  По этой статье могут быть показаны вложения организации на срок не более одного года в: долговые ценные бумаги (государственные или других организаций): облигации, векселя долевые ценные бумаги – акции других предприятий вклады в уставные капиталы других организаций займы, предоставленные другим организациям депозитные вклады в кредитных организациях процентные займы сотрудникам дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 64

• 
  Слайд 65
  

  Строка 1240 Данные бухгалтерского учета: Дебетовое сальдо по счетам 58, 55/3,73/1 Минус Кредитовое сальдо по счету 59 Дебетовое сальдо по счету 58 450000 руб. Значение строки 1240 ( при отсутствии сальдо по счетам 55/3,73/1, 59) составит – 450 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 65

• 
  Слайд 66
  

  Статья «Денежные средства и денежные эквиваленты» строка 1250 По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах. ПБУ 23/2011 выделяет в составе финансовых вложений денежные эквиваленты - высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежных эквивалентов могут служить векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев.   27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 66

• 
  Слайд 67

  Состав денежных средств и денежных эквивалентов

  Безналичные на расчётных и валютных (рублевый эквивалент) счетах в банках Наличные в кассе Безналичные на специальных счетах в банках (аккредитивы, пластиковые карты, чековые книжки и др.) Денежные переводы в пути Денежные документы в кассе Депозитные вклады до востребования кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 67

• 
  Слайд 68
  

  Строка 1250 Данные бухгалтерского учета: Дебетовое сальдо по счетам: 50,51,52, 55 ( кроме субсчета 55/3 в части депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами), 57, Дебетовое сальдо 58,76 ( аналитические счета учета денежных эквивалентов) Величина денежных средств и денежных эквивалентов организации составляет: на 31 декабря 2011 г. - 2 202 969 руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.); Значение строки 1250 - 2203 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 68

• 
  Слайд 69
  

  Статья «Прочие оборотные активы» строка 1260 По данной строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах. При этом необходимо учитывать, что оборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. II Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1260. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 69

• 
  Слайд 70

  Прочие оборотные активы (1260)

  Выполненные этапы по незавершенным работам, имеющим самостоятельное значение (46 сч.) Не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда длительностью более одного года (62 сч.) Стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей (94 сч.) Суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76 и др. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 70

• 
  Слайд 71
  

  При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные о дебетовом сальдо по счетам 46, 94 и дебетовых остатках по аналитическим счетам 62-НДС; 76-НДС. Величина прочих оборотных активов составляет: на 31 декабря 2011 г. - 960 тыс. руб. (600 000 руб. + 360 000 руб.); 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 71

• 
  Слайд 72
  

  Строка 1200 "Итого по разделу II"   Значение этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации. Значение строки 1200 25456 тыс. руб. Баланс (Актив) = строка 1100 + 1200 = 53003 тыс. руб.   27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 72

• 
  Слайд 73

  III. Капитал и резервы

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 73

• 
  Слайд 74

  Уставный капитал (строка 1310)

  Уставный капитал соответствует величине, зафиксированной в учредительных документах организации. Должен быть не менее величины, установленной законодательством РФ для организаций различных форм собственности. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 74

• 
  Слайд 75
  

  27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 75 В зависимости от организационно-правовой формы предприятия УК: АО,ООО – уставный капитал; Государственные предприятия – уставный фонд; Хозяйственные товарищества – складочный капитал Кооперативы – паевой фонд

• 
  Слайд 76
  

  При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 на отчетную дату. Если организацией принято решение об увеличении (уменьшении) уставного капитала, то новый размер уставного капитала показывается в Бухгалтерском балансе только после регистрации изменений в учредительных документах организации. Сальдо кредитовое по счету 80 – 1000000 руб. По строке 1310 отразим 1000,0 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 76

• 
  Слайд 77
  

  Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 "Собственные акции (доли)". При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счету 81 на отчетную дату. Данная величина указывается в круглых скобках (как величина, уменьшающая показатель собственного капитала организации).   27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 77

• 
  Слайд 78
  

  Собственные акции выкупаются АО у акционеров для: - последующей перепродажи - аннулирования. Отражена (начислена) стоимость выкупленных у акционеров акций: Дебет 81 "Собственные акции (доли)", Кредит 75 "Расчеты с учредителями", 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 78

• 
  Слайд 79
  

  Произведена оплата выкупленных акций: Дебет 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", Кредит 50 "Касса", 51 "Расчетные счета« Разницу между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью списывают: - если затраты на выкуп больше номинала: дебет счета 91-2 "Прочие расходы" кредит счета 81 "Собственные акции (доли)" - если затраты на выкуп ниже номинала дебету счета 81 и кредиту счета 91-1 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 79

• 
  Слайд 80
  

  После выполнения всех предусмотренных процедур (перерегистрация и пр.) при аннулировании делается запись: Дебет счета 80 "Уставный капитал" Кредит сета 81 "Собственные акции (доли)« Предположим по данным бухгалтерского учета сальдо по дебету счета 81 – 180000 руб. По строке 1320 Бухгалтерского баланса отражается : Строка 1320 - (180) 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 80

• 
  Слайд 81

  Переоценка внеоборотных активов (строка 1340)

  По этой строке отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 "Добавочный капитал" ( п.15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов на отчетную дату. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 81

• 
  Слайд 82
  

  Данные аналитических счетов бухгалтерского учета: Кредитовое сальдо по счету 83: Сумма дооценки основных средств – 180000 руб. Сумма дооценки НМА - 120000 руб. По строке 1340 отражается: 300,0 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 82

• 
  Слайд 83

  Добавочный капитал (строка 1350)

  По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценкивнеоборотных активов.  Составляющие добавочного капитала: Эмиссионный доход Курсовые разницы на этапе формирования уставного капитала Разницы, возникающие при пересчёте выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за рубежом кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 83

• 
  Слайд 84
  

  При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценкивнеоборотных активов) на отчетную дату. Предположим кредитовое сальдо по счету 83 по данным бухгалтерского учета: Всего - 450000 руб. В т.ч. сумма дооценки ОС и НМА – 300000 руб. Строка 1350 Бухгалтерского баланса: 150,0 тыс.руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 84

• 
  Слайд 85

  Резервный капитал ( строка 1360)

  По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством (п. 20 ПБУ 4/99). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части специальных фондов) на отчетную дату (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 85

• 
  Слайд 86
  

  Д 84 К 82 - сформирован резервный капитал По данным бухгалтерского учета кредитовое сальдо по счету 82 - 890 000 руб. Строка 1360 бухгалтерского баланса – 890,0 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 86

• 
  Слайд 87
  

  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) строка 1370 Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения: - уменьшенной на сумму начисленных промежуточных дивидендов; - скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов). 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 87

• 
  Слайд 88
  

  По данным бухгалтерского учета кредитовое сальдо по счету 84 - 15 020 800 руб. Строка 1370 Бухгалтерского баланса: 15021,тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 88

• 
  Слайд 89
  

  Строка 1300 «Итого по III разделу»: Сумма строк: 17181 тыс. руб. строки 1310 - 1000,0 тыс. руб. Строки 1320 - (180) тыс. руб. Строки 1340 - 300,0 тыс. руб. Строки 1350 - 150,0 тыс.руб. Строки 1360 - 890,0 тыс. руб. Строки 1470 - 15021,тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 89

• 
  Слайд 90

  IV. Долгосрочные обязательства

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 90

• 
  Слайд 91

  Заёмные средства (строка 1410)

  По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев) ( п. 17 ПБУ 15/2008).  Займы (денежные и вещные) Банковские кредиты Бюджетные кредиты Вексельные обязательства Облигационные обязательства Товарный кредит кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 91

• 
  Слайд 92
  

  По этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части: задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату более 12 месяцев (по основной сумме обязательства и(или) по уплате процентов) По данным бухгалтерского учета сальдо кредитовое по счету 67 с учетом начисленных процентов на конец отчетного периода составляет: сумма долга 3140000 руб. проценты начисленные 280800 руб. Строка 1410 - 3421 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 92

• 
  Слайд 93

  Отложенные налоговые обязательства(Строка 1420)

  Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02). Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 93

• 
  Слайд 94
  

  Данные бухгалтерского учета по счету 77: Сальдо кредитовое по счету 77 на 01.01.11 1230000 руб. Д 68 К 77 548000 начислены ОНО за 2011 г Д 77 К 68 946000 погашены (уменьшены) ОНО за 2011 год по строке 1420 отражается - 832,0 тыс. руб. (если информация раскрывается развернуто) Если сальдо отражаем свернуто, то используем информацию и по счету 09 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 94

• 
  Слайд 95

  Оценочные обязательства (строка 1430)

  Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев: в связи с нарушением законодательства, влекущим наложение штрафов в связи с выявлением убыточности заключённого договора, расторжение которого предусматривает штрафные санкции в связи с участием в судебном разбирательстве в связи с предстоящими выплатами отпускных / выслугу лет перед работниками в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности - в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 95

• 
  Слайд 96
  

  При составлении бухгалтерской отчетности в 2011 г. по строке 1430 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010) 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 96

• 
  Слайд 97
  

  Кредитовый остаток по аналитическому счету к счету 96, на котором учитывается оценочное обязательство по гарантийномуобслуживанию со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты : 870000 руб. Строка 1430 бухгалтерского баланса: 870 тыс. руб.   27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 97

• 
  Слайд 98

  Прочие обязательства (строка 1450)

  По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99). При этом необходимо учитывать, что долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1450 "Прочие обязательства" кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 98

• 
  Слайд 99
  

  Долгосрочная кредиторская задолженность перед: поставщиками и подрядчиками (по коммерческим кредитам) покупателями (по полученным авансам) бюджетом (при получении налогового кредита) внебюджетными фондами (при реструктуризации задолженности) инвесторами (при получении целевого финансирования на строительство объекта, который впоследствии д.б. передан инвестору) 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 99

• 
  Слайд 100
  

  По этой строке раскрывается информация в части долгосрочной задолженности : кредитовые остатки по счетам: 60, 62,68,69,76, 86. Предположим, сальдо кредитовое по счету 86 "Целевое финансирование" - в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев составляет 4680000 руб. (при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов) Строка 1450 бухгалтерского баланса – 4680,0 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 100

• 
  Слайд 101
  

  Итого по разделу IV строка 1400 - 9803,0 тыс. руб. : Сумма строк : 1410 – 3421 тыс. руб. 1420 – 832,0 тыс. руб. 1430 - 870 тыс. руб. 1450 - 4680,0 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 101

• 
  Слайд 102

  V. Краткосрочные обязательства

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 102

• 
  Слайд 103
  

  Заемные средства ( строка 1510) По данной строке показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) ( п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99). Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 103

• 
  Слайд 104
  

  По этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Предположим по данным бухгалтерского учета сальдо кредитовое по счету 66: В части задолженности по займам – 4456000 руб. В части начисленных процентов - 856000 руб. Строка 1510 бухгалтерского баланса: 5312,0 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 104

• 
  Слайд 105
  

  Кредиторская задолженность (строка 1520) По строке 1520 "Кредиторская задолженность« приводится информация о следующих видах краткосрочной кредиторской задолженности: Перед поставщиками ( счет 60); Перед работниками организации (счета 70,71,73); По обязательному социальному страхованию (счет 69); Перед бюджетом (счет 68); Перед покупателями и заказчиками (в части авансов полученных) счет 62; Перед учредителями (счет 75/2); Перед прочими кредиторами (счет 76). 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 105

• 
  Слайд 106
  

  Кредитовое сальдо на конец отчетного периода в части краткосрочной задолженности: - по счету 60 - 5560000 - по счету 70 - 2348000 По счету 71 - 32700 по счету 73 - 235000 - по счету 69 - 1659000 - по счету 68 - 3360000 - по счету 62 - 1260000 - по счету 75, субсчет 75-2 - 400000 - по счету 76 - 374000 Строка 1520 - 15229 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 106

• 
  Слайд 107
  

  Доходы будущих периодов строка (1530) По данной строке отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества Не использованные средства целевого финансирования Гранты, техническая помощь 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 107

• 
  Слайд 108
  

  Отражается кредитовое сальдо по счету 98 и 86: Предположим кредитовый остаток по счету 86 (в части целевого бюджетного финансирования) на конец отчетного периода: 800000 руб. Строка 1530 бухгалтерского баланса: 800 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 108

• 
  Слайд 109

  Оценочные обязательства (строка 1540)

  По строке 1540 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 ПБУ 8/2010). Кредитовое сальдо по счету 96 – 136000 руб. Строка 1540 – 136,0 тыс. руб. кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 109

• 
  Слайд 110
  

  Прочие обязательства (строка 1550) По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) (п. 19 ПБУ 4/99). Краткосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. V Бухгалтерского баланса обособленно. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 110

• 
  Слайд 111
  

  В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться при условии несущественности показателей, например: Целевое финансирование, полученное от инвестора под строительство, порождающее обязательство передать ему построенный объект в течение 12 месяцев после отчётной даты Суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 111

• 
  Слайд 112
  

  Предположим, сальдо по счету 86 на конец отчетного периода - 4542000 руб. Строка 1550 бухгалтерского баланса – 4542,0 тыс. руб. Итого по разделу V бухгалтерского баланса - строка 1500 - 26019 тыс. руб.: Сумма строк: 1510 - 5312,0 тыс. руб. 1520 - 15229 тыс. руб. 1530 - 800 тыс. руб. 1540 – 136,0 тыс. руб. 1550 - 4542 тыс. руб. 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 112

• 
  Слайд 113
  

  Баланс (Пассив) Сумма строк: 1300 + 1400+1500 = 17181+9803+26019 = 53003 Актив = Пассив = 53003 27.10.2019 кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 113

• 
  Слайд 114

  Справочная информация

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 114

• 
  Слайд 115

  Варианты оценки активов

  Первоначальная стоимость (historical cost) Остаточная (балансовая) стоимость (carrying value/ book value) Текущая или восстановительная стоимость (current value or replacement value) Реализационная или ликвидационная стоимость (realizable or settlement value) +чистая стоимость реализации (net realizable value) Рыночная стоимость (market value) Приведенная стоимость (present value) Справедливая (честная) стоимость (fair value) кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 115

• 
  Слайд 116

  Определение первоначальной стоимости

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 116

• 
  Слайд 117

  Влияние хозяйственных операций на баланс

  Операции: С расчетного счета в кассу поступили наличные денежные средства Из производства на склад поступила готовая продукция Выводы: Операции, вызывают переход актива из одной формы в другую Затрагивают только актив баланса Валюта баланса не изменяется кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 117

• 
  Слайд 118
  

  Операции: С начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц За счет прибыли начислены дивиденды учредителям Выводы: Операции, вызывают изменения в составе капитала и обязательств организации Затрагивают только пассив баланса Валюта баланса не изменяется кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 118

• 
  Слайд 119
  

  Операции: Получен долгосрочный кредит банка Приобретены материалы у поставщиков Выводы: Операции отражают появление у организации новых активов, а следовательно и их источников Затрагивают актив и пассив баланса Валюта баланса увеличивается кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 119

• 
  Слайд 120
  

  Операции: С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам Выводы: Операции отражают выбытие активов, а следовательно и уменьшение их источников Затрагивают актив и пассив баланса Валюта баланса уменьшается кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 120

• 
  Слайд 121

  Общие выводы

  Каждая хозяйственная операция затрагивает не менее двух статей баланса Многообразие хозяйственных операций может быть сведено к четырем типам изменений в балансе: I А + Х – Х = П II А = П + Х - Х III А + Х = П + Х IV А - Х = П - Х Равенство итогов актива и пассива баланса всегда сохраняется кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 121

• 
  Слайд 122

  Понятие актива

  Пришло в русские словари из французского языка в 1863 году Актив - имущество, находящееся в собственности предприятия (традиционный бухгалтерский взгляд: Лунский, Кипарисов, Леонтьев ) Актив - это расходы будущих отчетных периодов (в будущем станут расходами через амортизацию или себестоимость проданной продукции, начало XX века Рудановский, Гальперин, Николаев, Шмаленбах). Актив - это доходы будущих периодов (если не приведут к доходам, то станут убытками, середина XX века Дзаппа) кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 122

• 
  Слайд 123

  Понятие пассива

  Пассив от латинского - "страдательный" В пассиве, в широком смысле слова, представлена задолженность организации перед её собственниками и прочими кредиторами Пассив можно условно назвать планом распределения имущества организации, указанного в активе, между её собственниками и кредиторами кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 123

• 
  Слайд 124

  Понятие бухгалтерской прибыли

  кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 2.000 1.000 (1.000) (500) 1.500 30.000 (3.000) 28.000 27.10.2019 124

• 
  Слайд 125
  

  СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 27.10.2019 125