Презентация на тему "Ответственность за налоговые правонарушения"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Ответственность за налоговые правонарушения

  Власенко Д.В. 2016

• 
  Слайд 2
  

  Учебные вопросы 2 Власенко Дарья Владимировна 1.1. Налоговое правонарушение. Состав правонарушения . 1.2. . Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства. 1.3. Отдельные виды ответственности за налоговые правонарушения .

• 
  Слайд 3
  

  Рекомендуемая литература 3 Власенко Дарья Владимировна Налоговый Кодекс Российской Федерации. Налоговое право России. Учебник. - М.: Эксмо. 2008. – 576 с. Финансовое право. Учебник. Под редакцией Н.И.Химичевой. – М.: Норма, 2010 Иванов И.С. Институт вины в налоговом праве. Теория и практика. – М.: Проспект. 2009- 160с. Борисов А.Н. защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок. –М.: Юстицинформ. 2009 – 416 с.

• 
  Слайд 4
  

  Нормативные правовые акты 4 Власенко Дарья Владимировна Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июня 1998 года № 146-ФЗ Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Статьи 106 -136 Налогового Кодекса РФ.

• 
  Слайд 5
  

  Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушении законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность. 5 Власенко Дарья Владимировна Налоговые правонарушения. Состав правонарушения. Налоговая ответственность представляет разновидность финансово-правовой ответственности .

• 
  Слайд 6
  

  Основана на государственном принуждении и представляет конкретную форму реализации санкций, установленных финансово-правовыми нормами; наступает за совершение виновного противоправного деяния, содержащего признаки налогового правонарушения; субъектами ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах могут быть организации и физические лица; для правонарушителя налоговая ответственность выражается в определенных отрицательных последствиях имущественного характера; налоговая ответственность реализуется в процессуальной форме. 6 Власенко Дарья Владимировна Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах характеризуется всеми признаками, свойственными финансово-правовой ответственности: .

• 
  Слайд 7
  

  Таким образом, налоговая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственно- властного принуждения, предусмотренные санкциями НК РФ, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке. 7 Власенко Дарья Владимировна Налоговая ответственность .

• 
  Слайд 8
  

  1.Противоправность деяния – налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Противоправность является юридической формой (выражением) материальной характеристики общественного свойства налогового правонарушения. 8 Власенко Дарья Владимировна Юридические признаки налогового правонарушения 2. Виновность- Налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Виновность означает предусмотренное НК РФ психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям.. Форма вины является обязательным признаком налогового правонарушения, поскольку тот или иной ее вид всегда содержится в нормах НК РФ, определяющих составы правонарушений. Большинство составов налоговых правонарушений, установленных НК РФ, предполагают наличие неосторожной формы вины. . 3. Наказуемость деяния – совершение налогового правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде налоговых санкций.

• 
  Слайд 9
  

  Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены главой 16 НК РФ.

  Все налоговые правонарушения можно разделить на группы: связанные с нарушением порядка постановки на учет в налоговом органе: - Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе; - Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса. связанные с нарушением порядка и способа представления налоговой декларации и иных сведений: - Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; - Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества); - Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета). Власенко Дарья Владимировна 9

• 
  Слайд 10

  Виды налоговых правонарушений

  связанные с представлением в налоговый орган (налоговому агенту) недостоверных финансовых сведений, либо непредставлением необходимых сведений: - Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения; - Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; - Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником Власенко Дарья Владимировна 10

• 
  Слайд 11
  

  Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу; Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках; Статья 128. Ответственность свидетеля; Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода Власенко Дарья Владимировна 11

• 
  Слайд 12
  

  связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налогов (сборов), в том числе налоговым агентом: - Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора); - Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми Власенко Дарья Владимировна 12

• 
  Слайд 13

  Состав налогового правонарушения

  Состав налогового правонарушения образуют четыре элемента: - объект; - объективная сторона; - субъект; - субъективная сторона. Власенко Дарья Владимировна 13

• 
  Слайд 14

  Объект налогового правонарушения

  Объект налогового правонарушения составляют охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере. Объектом правонарушения является то, на что оно посягает, чему причиняет или может причинить какой-либо вред. Налоговые правонарушения характеризуются общностью объекта посягательств — это фискальная компетенция государства и его законные интересы в налоговых отношениях, охраняемые налоговым законодательством. Власенко Дарья Владимировна 14

• 
  Слайд 15

  Объективная сторона налоговых правонарушений

  Объективная сторона налоговых правонарушений представляет собой совокупность признаков противоправных деяний, преду­смотренных нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение (проявление) налоговых правонарушений в реальной действительности. Власенко Дарья Владимировна 15

• 
  Слайд 16

  Субъект налогового правонарушения

  Субъектом налогового правонарушения является лицо, совершившее нарушение налогового законодательства и которое в соответствии с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности. Власенко Дарья Владимировна 16

• 
  Слайд 17

  Субъектами налоговых правонарушений могут быть:

  — налогоплательщики: российские организации, иностранные и международные организации, созданные на территории Российской Федерации филиалы и представительства ино­странных и международных организаций, граждане РФ, ино­странные граждане и лица без гражданства; — плательщики сборов; — налоговые агенты: российские и иностранные организации, а также индивидуальные предприниматели; — законные представители налогоплательщика — физического лица; — свидетели, переводчики, эксперты, специалисты и иные фискально-обязанные лица; — организации и физические лица, являющиеся адресатами установленных налоговым законодательством императивов (ограничений и властных предписаний), непосредственно не связанных с уплатой налогов и сборов. Власенко Дарья Владимировна 17

• 
  Слайд 18

  Субъективная сторона налогового правонарушения

  Субъективная сторона налогового правонарушения представляет собой совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий. Власенко Дарья Владимировна 18

• 
  Слайд 19
  

  Согласно п. 1 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение может быть совершенно умышленно или по неосторожности. Таким образом, состав налогового правонарушения представляет собой законодательно построенную юридическую модель типичных признаков виновного противоправного деяния, нарушающего законодательство о налогах и сборах, и за которое НК РФ установлены меры ответственности. Модель налогового правонарушения 19 Власенко Дарья Владимировна

• 
  Слайд 20
  

  Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста. Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства 20

• 
  Слайд 21
  

  1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); 2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение); 3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа). Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом); иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 21

• 
  Слайд 22
  

  1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 22

• 
  Слайд 23
  

  Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Обстоятельства, отягчающие ответственность 23

• 
  Слайд 24
  

  ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ СОДЕРЖИТСЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РФ, КОАП РФ, УК РФ В КоАП РФ предусмотрена ответственность только для должностных лиц, в НК РФ – для организаций и физических лиц, в УК РФ – для физических лиц. Глава 16 НК РФ. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение Отдельные виды ответственности за налоговые правонарушения 24

• 
  Слайд 25
  

  штраф в конкретно определенном размере; штраф в процентном отношении от доходов, полученных за определенный период, но не менее определенной в законе суммы; штраф в процентном отношении от неуплаченной суммы налога; штраф в процентном отношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Санкции, предусмотренные НК РФ за совершение налоговых правонарушений 25

• 
  Слайд 26
  

  по степени общественной опасности: основ­ной (простой) - содержит минимально необходимую совокупность объективных и субъективных признаков; квалифицированный – содержит при­знаки, повышающие уровень общест­венной опасности содеянного; привилегированный – содержит при­знаки, понижающие уровень общест­венной опасности содеянного. по особенности конструкции объективной стороны: материальные; формальные. по форме совершения противоправного деяния: совершенные в результате действия; совершенные в результате бездействия; совершенные в результате совокупности действий и бездействия (со смешанной объективной стороной). по непосредственному объекту состава правонарушений: на материальные фискальные права государства, т.е. нарушающие урегулированные налоговым законодательством общест­венные отношения, обеспечивающие уплату или изъятие налога; на процессуальные фискальные права государства, т.е. нару­шающие урегулированные налоговым законодательством общественные отношения, обеспечивающие учет налогоплательщиков, производство налогового контроля, осуществление производства по делам о налоговых правонарушениях. Классификация составов налоговых правонарушений 26

• 
  Слайд 27
  

  Налогоплательщик имеет право самостоятельно исправлять ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и сборов. Если исправление ошибки произведено до ее выявления налоговым органом, это может служить обстоятельством, исключающим ответственность за налоговое правонарушение, совершенное умышленно. Если исправление произведено в короткий срок после выявления ошибки налоговым органом, это может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность. Очень важно!!! 27

• 
  Слайд 28
  

  Ответственность за налоговые правонарушения 28

• 
  Слайд 29
  

  Ответственность за налоговые правонарушения 29

• 
  Слайд 30
  

  Ответственность за налоговые правонарушения 30

• 
  Слайд 31
  

  Ответственность за налоговые правонарушения 31

• 
  Слайд 32
  

  СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ 32 Власенко Дарья Владимировна