Презентация на тему "Подоходный налог с физических лиц"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Подоходный налог с физических лиц

  1

• 
  Слайд 2

  Правовая конструкция налога

  2

• 
  Слайд 3

  Правовое регулирование

  Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года (глава 16) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» www.pravo.by www.nalog.by 3

• 
  Слайд 4

  1. Плательщики подоходного налога

  4

• 
  Слайд 5

  Объем налоговой обязанности резидентов и нерезидентов

  Полная налоговая обязанность Ограниченная налоговая обязанность 5 Беларусь Беларусь

• 
  Слайд 6

  2. Объект налогообложения

  РЕЗИДЕНТЫ НЕРЕЗИДЕНТЫ Доходы от источников в Республике Беларусь Доходы от источников за пределами Республики Беларусь Доходы от источников в Республике Беларусь 6

• 
  Слайд 7

  Доходы от источников в Республике Беларусь

  7 Доходы от отчуждения недвижимого имущества находящегося на территории Республики Беларусь; доходы, полученные от сдачи в аренду или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории Республики Беларусь и др.

• 
  Слайд 8

  3. Доходы, не являющиеся объектом подоходного налога (п.2 ст.153 нк)

  Доходы полученные от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы) и др. 8

• 
  Слайд 9

  4. Льготы (ст.163 нк)

  Полностью освобождаются от подоходного налога Алименты, пенсии, пособия по соц. обеспечению… Доходы в виде наследства… Доходы резидентов от возмездного отчуждения в течение пяти лет одного жилого дома, одной квартиры, дачи…. ……. имущества, полученного плательщиком по наследству…. 9

• 
  Слайд 10

  4. льготы

  Частично освобождаются от подоходного налога: 26,5 млн. - доходы от физ. лиц (дарение) 8 млн.- материальная помощь по основному месту работы (службы, учебы) 5,3 млн. - материальная помощь не по основному месту работы (службы, учебы) 53 млн.– безвозмездная (спонсорская) помощь 10

• 
  Слайд 11

  5. Налоговые вычеты

  11

• 
  Слайд 12

  Стандартные налоговые вычеты (ст.164 нк)

  12

• 
  Слайд 13

  Социальные налоговые вычеты (ст.165 нк)

  Суммы, уплаченные за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования 2 550 000- в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов 13

• 
  Слайд 14

  Имущественные налоговые вычеты (ст.166 нк)

  фактически произведенные плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходы на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиком и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества 14

• 
  Слайд 15

  Профессиональные налоговые вычеты (ст.168 нк)

  Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты Получающие авторские вознаграждения Спортсмены и их тренеры 15

• 
  Слайд 16

  6. Налоговая база

  Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению 16

• 
  Слайд 17

  7. Ставки подоходного налога

  С применением вычетов Без применения вычетов 12% - общая ставка 9% - ПВТ 15% - индивидуальные предприниматели Фиксированные суммы (сдача в аренду помещений физ.лицам) Условия: доход до 26,5 млн. в год, помещение сдается не для краткосрочного проживания (2 и более договора в год продолжит. до 15 дней) 17

• 
  Слайд 18

  8. Исчисление налога

  18 Налог = налоговая база х ставка

• 
  Слайд 19

  9. Уплата подоходного налога

  19

• 
  Слайд 20
  

  Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство

  20

• 
  Слайд 21

  Правовая конструкция налога

  21

• 
  Слайд 22

  Правовое регулирование

  Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года (глава 15) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 22

• 
  Слайд 23

  Плательщики налогов на доходы и прибыль

  23

• 
  Слайд 24

  Иностранные организации

  24

• 
  Слайд 25
  

  25

• 
  Слайд 26

  П.2 ст. 1 НК

  Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в НК, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено НК 26

• 
  Слайд 27

  1. Плательщики налога на доходы

  27

• 
  Слайд 28

  Постоянное представительство

  Понятие «постоянное представительство» носит не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность иностранной организации, с которой связывается возникновение обязанности уплачивать налог на прибыль в Республике Беларусь (Постановление Президиума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 03.06.2004 № 19) 28

• 
  Слайд 29

  2. Постоянное представительство (ст.139)

  обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется предпр. и иная деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах 29

• 
  Слайд 30

  Обособленное структурное подразделение

  место производства и (или) реализации продукции место реализации товаров, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, если деятельность осуществляется в течение девяноста дней непрерывно или в совокупности в течение одного календарного года строительная площадка, монтажный или сборочный объект признаются постоянным представительством иностранной организации, если существуют на территории Респ. Беларусь в течение периода, превышающего сто восемьдесят дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде 30

• 
  Слайд 31

  Зависимые агенты

  организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах организация или физическое лицо, имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если …. действуют в рамках своей обычной деятельности. осуществляется самостоятельно и не подвергается указаниям или контролю со стороны иностранной организации Предпринимательский лежит не на иностранной организации, которую они представляют. 31

• 
  Слайд 32

  Пример из практики

  32

• 
  Слайд 33

  Не образует постоянное представительство

  Хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства. Поставкой считаются доставка и отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство; закупка товаров для иностранной организации; сбор или распространение информации для иностранной организации; осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер. 33

• 
  Слайд 34

  3. Объект налогообложения

  процентные (купонные) доходы от долговых обязательств роялти плата за перевозку, фрахт дивиденды и приравненные к ним доходы доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии доходы от проведения и (или) участия на территории Республики Беларусь в культурно-зрелищных мероприятиях, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев доходы в виде неустоек и других видов санкций доходы от отчуждения недвижимого имущества находящегося на территории Республики Беларусь доходы от оказания услуг: консультационных, бухгалтерских, аудиторских, образовательных 34

• 
  Слайд 35

  4. Налоговая база

  Общая сумма доходов Общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат 35

• 
  Слайд 36

  5. Ставки налога

  36

• 
  Слайд 37

  6. Льготы (п.4 ст.146 НК)

  Доходы от предоставления кредитов, займов Республике Беларусь или Правительству, а также резидентам под государственные гарантии; Доходы по государственным долгосрочным облигациям Республики Беларусь, формирующим внешний государственный долг и размещенным за пределами территории Республики Беларусь; Доходы от предоставления белорусским организациям кредитов и займов 37

• 
  Слайд 38

  7. Налоговый период

  38

• 
  Слайд 39

  8. Исчисление налога

  39

• 
  Слайд 40

  9. Уплата налога на доходы

  Налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог перечисляется не позднее 22-го числа этого месяца Ин. организация, получающая доходы от проведения концертно-зрелищных мероприятий может уплачивать налог самостоятельно. Представление налоговой декларации и уплата налога на доходы производятся не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения последнего из таких мероприятий. 40

• 
  Слайд 41

  Налог на прибыль

  41

• 
  Слайд 42

  Правовое регулирование

  Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года (глава 14) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 42

• 
  Слайд 43

  Правовая конструкция налога

  43

• 
  Слайд 44

  1. Плательщики налога

  Плательщиками налога на прибыль признаются организации (ст. 125 НК) 1. юридические лица Республики Беларусь; 2. иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; 3. простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); 4. хозяйственные группы. 44

• 
  Слайд 45

  2. Объект налогообложения(ст. 126)

  45

• 
  Слайд 46

  Валовая прибыль (ст.126)

  46

• 
  Слайд 47

  Прибыль (ст.127)

  47

• 
  Слайд 48

  Затраты (ст.130)

  48

• 
  Слайд 49

  Внереализационные доходы(ст.128)

  49

• 
  Слайд 50

  Внереализационные расходы (ст.129)

  50

• 
  Слайд 51

  2. Объект налогообложения (ст. 126)

  51

• 
  Слайд 52

  Дивиденды (ст.35)

  52

• 
  Слайд 53

  3. Льготы (ст.140)

  прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от списочной численности прибыль от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; прибыль, полученная от производства продуктов детского питания; прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, - в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов... 53

• 
  Слайд 54

  4. Налоговая база (ст.141)

  Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению Прибыль к налогообложению исчисляется как сумма: прибыли от реализации, сальдо внереализационных доходов и расходов за минусомльготируемой прибыли 54

• 
  Слайд 55

  4. Налоговая база по дивидендам (ст.141)

  Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями исчисляется по формуле: 55 НБ = К х (ДН - ДП)

• 
  Слайд 56

  коэффициент

  56

• 
  Слайд 57

  Перенос убытков на будущее(ст.141-1)

  Белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на суммы убытков по итогам предыдущих налоговых периодов Перенос убытка на прибыль текущего налогового периода допускается в течение десяти лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток 57

• 
  Слайд 58

  5. Налоговые ставки (ст.142)

  58

• 
  Слайд 59

  6. Налоговый период (ст.143)

  59

• 
  Слайд 60

  7. Исчисление и уплата налога (ст.143)

  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплата налога на прибыль производится не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 60

• 
  Слайд 61

  Текущие платежи (ст.143)

  22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода 61

• 
  Слайд 62

  Определение размера текущих платежей (ст.143)

  62

• 
  Слайд 63

  Статья 46 НК

  Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин) Неуплата или неполная уплата сумм налога текущими платежами не являются основанием для применения к плательщику (иному обязанному лицу) мер ответственности, установленной законодательными актами. 63

• 
  Слайд 64

  Освобождение от текущих платежей (ст.143)

  64

• 
  Слайд 65

  Налог на добавленную стоимость

  65

• 
  Слайд 66

  Правовая конструкция нДС

  66

• 
  Слайд 67

  Правовое регулирование

  Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года (глава 12) Указ Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольствен. товаров и товаров для детей» Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 67

• 
  Слайд 68

  1. Плательщики ндс (ст.90)

  68 организации; индивидуальные предприниматели, если их выручка за три предшествующих календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро по курсу Нацбанка доверительные управляющие физические лица … при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

• 
  Слайд 69

  Пример исчисления налога

  69

• 
  Слайд 70

  Объект налогообложения (ст. 93)

  Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь 70

• 
  Слайд 71

  Не являются объектами (ст. 93)

  суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор, гербовый сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды; обороты по реализации долей в уставных фондах организаций и др. 71

• 
  Слайд 72

  Льготы по НДС (ст. 94)

  72

• 
  Слайд 73

  Освобождаемые от НДс обороты по реализации (ст.94)

  лекарственных средств, медицинской техники медицинских услуг услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми товаров магазинами беспошлинной торговли юридической помощи адвокатов, юридических консультаций и адвокатских бюро платных услуг в сфере образования 73

• 
  Слайд 74

  Освобождаются от ндс при ввозе на территорию Беларуси (ст. 96)

  транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа товары, перемещаемые транзитом оборудование и запасные части к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционных проектов, реализуемых в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь, в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь 74

• 
  Слайд 75

  Налоговая база (ст.97, 98)

  при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из: 1. цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость; 2. регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость. 75

• 
  Слайд 76

  Ставки ндс (ст.102)

  76

• 
  Слайд 77

  Порядок исчисления ндс(ст.103)

  Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма НДС предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав к оплате покупателю этих товаров … Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов 77

• 
  Слайд 78

  Налоговые вычеты (ст.107)

  78

• 
  Слайд 79
  

  79

• 
  Слайд 80

  Налоговый и отчетный периоды (ст.108)

  Налоговым периодом по НДС признается календарный год Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются: календарный месяц, календарный квартал. 80

• 
  Слайд 81

  Порядок уплаты НДС (ст.108)

  81