Содержание
-
Налоги и налогообложениеНалоговая система РФ
Автор: к.э.н. доцент каф. «ОД Н и ФР» Дюжов А. В. pptcloud.ru
-
«Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства…» Н.И. Тургенев «Опыт теории налогов»
-
Понятие налога и сбора
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).
-
Основные признаки налога: обязательность; безвозвратность и безвозмездность; денежный характер; публичное предназначение.
-
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)(ст.8 НК РФ).
-
Основной отличительный признак налога и сбора – совершение юридически значимых действий в отношении плательщика сбора.
-
Функции налогов
Фискальная; Распределительная; Стимулирующая; Контрольная.
-
Фискальная функция заключается в том, что посредством налогов происходит формирование государственного бюджета путем изъятия части доходов организаций и граждан для формирования финансовых средств у государства на укрепление обороны страны, защиту правопорядка, решение социальных и ряда других задач. Распределительная функция заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы.
-
Стимулирующая функция налогов. Реализация стимулирования может происходить посредством системы налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Контрольная функция налогов проявляется в проверке эффективности хозяйствования экономических субъектов, с одной стороны, и в контроле за действенностью, проводимой экономической политикой, с другой.
-
Основные принципы налогообложения А. Смита
Подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможности, сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства; Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен, т.е. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;
-
Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика; Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.
-
Теории налогообложения
Теория налога как страховой премии; Теории пропорционального и прогрессивного налогообложения; Теории переложения.
-
Принципы построения российской налоговой системы
Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.
-
Принципы построения российской налоговой системы
Налоги устанавливаются законами. Принцип всеобщности налогообложения. Принцип равного налогообложения. Принцип соразмерности. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.
-
Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав. Принцип удобного налогообложения. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства.
-
Классификация налогов
НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы: федеральные; региональные; местные.
-
По форме взимания различают налоги: прямые; косвенные.
-
По степени обложения выделяют три группы налогов: прогрессивные; пропорциональные; регрессивные.
-
Налоговая политика государства
-
Налоговая политика – часть экономической политики государства, представляющая собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.
-
Содержание налоговой политики характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.
-
Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и др.
-
Формы налоговой политики
1. Политика максимальных налогов Государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики.
-
2. Политика экономического развития Государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы.
-
3. Политика разумных налогов Представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.
-
Цели налоговой политики
Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства.
-
экономическая – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций; фискальная – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
-
социальная – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства; международная – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.
-
Налоговый механизм
Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.
-
Налоговое планирование
-
Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального уровня налоговых отчислений законным путем.
-
Принципы налогового планирования
законность — четкое соблюдение налогового законодательства; альтернативность — рассмотрение нескольких вариантов налогового планирования с применением наиболее оптимального из них для конкретной ситуации; экономическая обоснованность — в момент принятия решения о применении того или иного метода налогового планирования, налогоплательщик должен руководствоваться не только выгодами, которые сулит применение этого метода, но так же учитывать и возможные риски;
-
перспективность — налоговое планирование должно быть как можно более перспективным и опираться не только на действующее законодательство, но и учитывать перспективы его развития; оптимальность — применение механизмов, уменьшающих налоговые обязательства, не должно наносить вред интересам организации, его собственникам.
-
Элементы налогового планирования
составление бухгалтерского и налогового учета; учетная политика; налоговые льготы и организация сделок; налоговый контроль; налоговый календарь; стратегия оптимального управления; льготные режимы налогообложения; отчетно-аналитическая деятельность.
-
Этапы налогового планирования
определение целей и задач фирмы, решение вопроса о направлении деятельности и размере бизнеса; определение наиболее выгодного места расположения предприятия и его органов; выбор организационно-правовой формы; анализ льготы; анализ возможных форм сделок; решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.
-
Налоговый контроль
-
Понятие налогового контроля
Налоговый контроль – часть финансового контроля государства, представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков и плательщиков сборов.
-
Объектаминалогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков. Предметомналогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.
-
Субъектаминалогового контроля являются: налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ. Подконтрольными субъектамивыступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
-
Задачи налогового контроля
обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов; обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием; улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;
-
проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц; проверка целевого использования налоговых льгот; пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.
-
Формы налогового контроля
Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.
-
Формы налогового контроля:
проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).
-
Виды налогового контроля
По времени проведения: предварительный; текущий; последующий. В зависимости от субъектов контроль: налоговых органов; таможенных органов; органов государственных внебюджетных фондов. В зависимости от места проведениявыделяют налоговый контроль: выездной; камеральный.
-
Налоговое администрирование
-
Понятие налогового администрирования
Налоговое администрирование – система управления налоговым процессом в государстве в лице государственных органов на основе законодательства. Налоговый процесс – организованная деятельность налоговых органов, налоговых агентов,налогоплательщиков, направленная на исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.
-
Элементы налогового администрирования
система и структура налоговых органов; сбор, обработка, проверка налоговой отчетности; порядок предоставления налоговых льгот; ответственность за налоговые правонарушения; ведение налоговой статистики; налоговое регулирование и т.п.
-
Формы налогового администрирования
налоговый контроль; налоговое воздействие (наложение ареста на имущество); привлечение к ответственности; налоговое стимулирование (применение льгот, возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов); учет налогоплательщиков и объектов налогообложения.
-
Цели налогового администрирования
Налоговое администрирование имеет целью обеспечить: социально-экономическую стабильность общества и государства; бесперебойное финансирование процесса государственного и муниципального управления; правопорядок, соблюдение налогового законодательства.
-
Методы налогового администрирования
Методы административного принуждения: штрафы; арест имущества налогоплательщиков; приостановление операций по счетам налогоплательщиков и др. Стимулирующие методы: применение налоговых льгот; изменение сроков уплаты налогов; заключение договора поручительства; налоговые вычеты; применение залога имущества.
-
Методы регулирования: налоговый учет; налоговые проверки (выездные и камеральные).
-
Налоговые органы
Систему контроля за соблюдением налогового законодательства составляют: федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба), территориальные органы ФНС. Общее руководство налоговыми органами осуществляет Министерство финансов РФ.
-
Система налогов и сборов РФ
-
Налог на добавленную стоимость
-
Налог на добавленную стоимостью
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.
-
Налогоплательщики НДС:
Организации; ИП; лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ. Не являются плательщиками НДС: организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр; организации и ИП, применяющиеся специальные налоговые режимы.
-
Объект налогообложения
Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
-
Не является объектом обложения по НДС:
Передача ТРУ, ОС и НМА некоммерческим организациям для использования в основной некоммерческой деятельности. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов и др. органам гос. власти и местного самоуправления. Операции по реализации земельных участков. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.
-
Операции, не подлежащие налогообложению
Предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям. Реализация на территории РФ: медицинских товаров. медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, осуществление банками банковских операций, выполнение организациями НИОКР.
-
Налоговая база
Налоговой базой при реализации товаров, работ, услуг является стоимость реализации товара, выполнения работы, оказания услуги. При определении налоговой базы в нее необходимо включить сумму акциза.
-
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный квартал.
-
Ставки налога (ст. 164 НК РФ)
0%: товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта. 10%: товары первой необходимости (хлеб, соль, мука); детские товары; печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера. 18%: все остальные ТРУ. Если сумма налога включена в стоимость ТРУ, то используется процентное соотношение 10/110 или 18/118.
-
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. ∑Н = НБ * i (НС).
-
Сумма налога, подлежащая уплате
Рассчитывается как разница между исчисленной суммой налога и суммой налогового вычета. Налоговый вычет – сумма НДС, которую покупатель ТРУ уплатил продавцу. ∑Н в бюджет = ∑ НДС исч. - ∑НДС вход.
-
Порядок и сроки уплаты налога
Уплата налога за истекший налоговый период производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х последующих месяцев.
-
Налог на прибыль организаций
-
Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом. Введен в действие гл. 25 НК РФ.
-
Налогоплательщики
Российские организации; Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; Иностранные организации, получающие доход от источников в РФ. Не признаются плательщиками ННП: Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр; Организации, применяющие специальные налоговые режимы.
-
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика.
-
Классификация доходов
Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 248). Доходы от реализации (ст. 249). Внереализационные доходы (ст. 250). Доходы, не учитываемые при расчете налоговой базы.
-
Классификация расходов
Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 252). Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253): Материальные расходы (ст. 254). Расходы на оплату труда (ст. 255). Суммы начисленной амортизации (ст. 256 – 259.3). Прочие расходы (ст. 264). Внереализационные расходы (ст. 265). Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 270).
-
Налоговая база
Налоговая база – это денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
-
Налоговые ставки
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% зачисляется в региональный бюджет.
-
Налоговый и отчетный период
Налоговый период – календарный год. Отчетный период устанавливается в учетной политики в зависимости от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу: Исходя из фактически полученной прибыли (месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.) Базисный способ (1 квартал, пол года, 9 месяцев).
-
Налог на имущество организаций
-
Прямой региональный налог. Устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ.
-
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются плательщиками ННИ: Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр. Организации, применяющие специальные налоговые режимы.
-
Объект налогообложения
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 «Учет основных средств».) Не признаются объектом обложения: Земельные участки и иные объекты природопользования; Имущество. Принадлежащее вооруженным силам РФ.
-
Налоговая база
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. где хn–остаточная стоимость на первое число месяца, n – число месяцев в периоде.
-
Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В Москве действует ставка 2,2%.
-
Порядок исчисления налога
∑Н за год = НБ * i ∑Н отч. пер. = ¼ * НБ * i
-
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, пол года, 9 месяцев. Субъекты вправе не устанавливать отчетные периоды.
-
Налог на доходы физических лиц
-
Прямой федеральный налог, поступающий во все 3 уровня бюджетной системы РФ. Установлен гл. 23 НК РФ.
-
Налогоплательщики
Физические лица – налоговые резиденты РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев). Физические лица – нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.
-
Объект налогообложения
Для налоговых резидентов – доходы, полученные от источников как в РФ, так и за пределами РФ. Для нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.
-
Налоговая база
НБ = Доходы - Доходы, не подлежащие НО - Налоговые вычеты
-
Налоговые ставки
Доходы, полученные нерезидентами – 30%. Доходы, полученные нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15%. Доходы, полученные налоговыми резидентами от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов – 9%. Доходы, полученные от выигрышей в конкурсах, играх и т.д. – 35%. Все остальные доходы, полученные резидентами, - 13%.
-
Налоговый период
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
-
Вычеты по НДФЛ
При расчете налоговой базы доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму вычетов. Стандартный. Социальный. Имущественный. Профессиональный.
-
Специальные налоговые режимы
-
Упрощенная система налогообложения
-
УСН регулируется главой 26.2 НК РФ. Может применяться наряду с другими режимами налогообложения. Переход на УСН осуществляется добровольно.
-
Основные положения
Организации, переведенные на УСН, не уплачивают: Налог на прибыль организаций; Налог на имущество организаций. Не являются плательщиками НДС. ИП, переведенные на УСН, не уплачивают: Налог на доходы физ. лиц; Налог на имущество физ. лиц. Не являются плательщиками НДС. Организации и ИП, переведенные на УСН, могут не вестибухгалтерский учет, кроме учета ОС и НМА и кассовых операций.
-
Ограничения по применению УСН
Не вправе применять УСНорганизации и ИП: Занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией природных ископаемых и игорным бизнесом. Являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Являющиеся банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами. Средняя численность работников которых превышает за год 100 человек.
-
Организации выручка у которых за 9 месяцев года предшествующего переходу на УСН более 45 млн. руб. Организации, остаточная стоимость ОС и НМА которых более 100 млн. руб. Организации, имеющие филиалы и представительства. Организации, доля участия других организаций в уставном капитале которых более 25%.
-
Объект налогообложения
Доходы. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется самостоятельно налогоплательщиком. Налогоплательщики имеют право изменить объект с начала нового года, подав соответствующее заявления в налоговый орган до 20 декабря.
-
Налоговая база
Налоговая база – это: Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенные на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. При объекте Д - Р налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму убытка, полученного в предыдущих периодах, применения УСН.
-
Налоговые ставки
При объекте «Доходы» – 6 % от доходов. При объекте «Доходы - Расходы» – 15 % от разницы. Если по итогам года при объекте «Доходы – расходы» 15 % от разницы меньше, чем 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог. Минимальный налог – это 1 % от доходов.
-
Порядок исчисления налога
∑Н = НБ * i Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта «Доход» имеют право уменьшить исчисленную сумму налога на сумму страховых платежей, но не более, чем на 50%
-
Отчетный и налоговый периоды
Налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетным периодом признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
-
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
-
Единый налог на вмененный доход
ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ. ЕНВД может применятся одновременно с другими режимами налогообложения. Применение ЕНВД обязательно при осуществлении видов деятельности в отношении которых на территории муниципального образования установлен ЕНВД.
-
Основные положения
Организации, переведенные на ЕНВД, не уплачивают: Налог на прибыль организаций; Налог на имущество организаций. Не являются плательщиками НДС. ИП, переведенные на ЕНВД, не уплачивают: Налог на доходы физ. лиц; Налог на имущество физ. лиц. Не являются плательщиками НДС. Организации и ИП, переведенные на ЕНВД, могут не вестибухгалтерский учет, кроме учета ОС и НМА и кассовых операций.
-
Применение ЕНВД
Система ЕНВД устанавливается в отношении следующих видов деятельности: оказание бытовых услуг, оказание ветеринарных услуг, оказание услуг по ремонту, тех.обслуживанию и мойки автотранспортных средств. оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов, распространение и размещение наружной рекламы и др.
-
Налогоплательщики
НалогоплательщикиЕНВД – это организации и ИП осуществляющие на территории муниципальных образований в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
-
Ограничения по применению ЕНВД
На уплату ЕНВД не переводятся: Организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; ИП, перешедшие на УСН на основе патента Организации и ИП сдающие в аренду АЗС. Организации, доля участия других организаций в уставном капитале которых более 25%.
-
Объект налогообложения
Объект налогообложения – это вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога.
-
Налоговая база
Налоговая база – это величина ВД, определяемая по формуле. ВД = БД x ФП, где: БД - условная месячная доходность, ФП – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.
-
Налоговый период
Налоговым периодом по ЕНВД признается календарный квартал.
-
Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 15% от налоговой базы.
-
Порядок расчета ЕНВД
-
Порядок уплаты ЕНВД
Нет комментариев для данной презентации
Помогите другим пользователям — будьте первым, кто поделится своим мнением об этой презентации.