Презентация на тему "РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Содержание

• 
  Слайд 1

  РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

  Декабрь 2011 года

• 
  Слайд 2
  

  В соответствии со ст. 15 Закона «Об аудиторской деятельности» функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (МИНФИН).

    Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются: выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности; 2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, 3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов; 4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации; 5) иные функции.   2 Декабрь 2011

• 
  Слайд 3
  

  3 Декабрь 2011 Система регулирования аудиторской деятельности: 1) Закон об аудиторской деятельности (№307-ФЗ от 30.12.2008 г.) и другие законы (например, закон о саморегулируемых организациях №315-ФЗ от 01.12.2007 г.);2) Федеральные стандарты аудита;3) Стандарты саморегулируемых аудиторских объединений;4) Внутрифирменные аудиторские стандарты.

• 
  Слайд 4

  Перечень Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности

  4 Декабрь 2011

• 
  Слайд 5
  

  5 Декабрь 2011

• 
  Слайд 6
  

  6 Декабрь 2011

• 
  Слайд 7
  

  7 Декабрь 2011

• 
  Слайд 8
  

  8 Декабрь 2011

• 
  Слайд 9
  

  9 Декабрь 2011

• 
  Слайд 10
  

  10 Декабрь 2011

• 
  Слайд 11

  Международные стандарты аудита (ISA)

  Российские организации-члены IFAC: 1. Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, TheInstituteofProfessionalAccountantsofRussia, www.ipbr.org (с 2001) 2. Российская Коллегия аудиторов, RussianCollegiumofAuditors, www.rkanp.ru (с 13.11.2008) 3. Аудиторская Палата России, AuditChamberofRussia, new.aprussia.ru (с 05.11.2010) По состоянию на 2011 год стандарты включают 36международных стандартов аудита и 1международный стандарт контроля качества 11 Декабрь 2011

• 
  Слайд 12

  Статья 3. Аудиторская организация

  Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.   Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".   12 Декабрь 2011

• 
  Слайд 13

  Статья 4. Аудитор

  Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.   Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии со статьей 1 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Для осуществления индивидуальным аудитором аудиторской деятельности ему необходимо иметь членство в саморегулируемой организации аудиторов. 13 Декабрь 2011

• 
  Слайд 14
  

  Статья 18. Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

   1) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия; 2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех; 3) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента; 4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами; 5) безупречная деловая репутация; 6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы; 7) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею; 8) уплата взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов.   14 Декабрь 2011

• 
  Слайд 15
  

  Статья 18. Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

   1) наличие квалификационного аттестата аудитора; 2) безупречная деловая (профессиональная) репутация; 3) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею; 4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов; 5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для индивидуального аудитора.   Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.     15 Декабрь 2011

• 
  Слайд 16
  

  Основанием для прекращения членства в саморегулируемой организации аудиторов является:

  1) заявление аудиторской организации или аудитора в письменной форме о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов; 2) решение саморегулируемой организации аудиторов об исключении из ее членов аудиторской организации или аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия; 3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов; 4) реорганизация аудиторской организации, за исключением случая реорганизации в форме присоединения; 5) ликвидация аудиторской организации; 6) аннулирование квалификационного аттестата аудитора; 7) признание аудиторского заключения заведомо ложным; 8)исключение сведений о саморегулируемой организации аудиторов из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов; 9) другие основания, предусмотренные федеральными законами. 16 Декабрь 2011

• 
  Слайд 17
  

  На сегодняшний день в России в государственном реестре саморегулируемых организаций числится 6 СРОА:   •НП «Аудиторская палата России»; •НП «Институт Профессиональных Аудиторов»; •НП «Московская аудиторская палата»; •НП «Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров»; •НП «Российская Коллегия аудиторов»; •НП «Аудиторская Ассоциация «Содружество». 17 Декабрь 2011

• 
  Слайд 18
  

  Обязательные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора:

  1) безупречная репутация (с возможным представлением как минимум двух рекомендаций); 2) наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании; 3) наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.   18 Декабрь 2011

• 
  Слайд 19
  

  Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

  ПРАВА 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности; 2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации; 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам; 4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях: а) непредоставленияаудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица; 5) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности. 19 Декабрь 2011

• 
  Слайд 20
  

  ОБЯЗАННОСТИ: 1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов; 2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; 3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены; 4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. 20 Декабрь 2011

• 
  Слайд 21
  

  Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг

  ПРАВА 1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов; 2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг; 3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. 21 Декабрь 2011

• 
  Слайд 22
  

  ОБЯЗАННОСТИ: 1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц; 2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении; 3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг; 4) исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности 22 Декабрь 2011

• 
  Слайд 23

  Аудиторская тайна

  Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами. 23 Декабрь 2011

• 
  Слайд 24

  Ответственность аудитора (аудиторской организации)

  Гражданско-правовая ответственность определена ст. 15 ГК РФ в виде возмещения убытков: расходы, связанные с восстановлением нарушенного права (на проведение перепроверки, судебные расходы); упущенная выгода, а также гл. 25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение обязательств по договору. Административная ответственность регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) например за Разглашение информации с ограниченным доступом влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.   Уголовная ответственность определена ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса Российской Федерации. В частности, в форме штрафа в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо в виде лишения свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.   24 Декабрь 2011

• 
  Слайд 25
  

  Заведомо ложное аудиторское заключение - это аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда. 25 Декабрь 2011

• 
  Слайд 26

  Спасибо за внимание!