Презентация на тему "Система внутреннего контроля главных распорядителей бюджетных средств"

Содержание

• 
  Слайд 1
  

  Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича Система внутреннего контроля главных распорядителей бюджетных средств

• 
  Слайд 2
  

  Целесообразно иметь законодательство, устанавливающее общие требования и цели осуществления эффективного внутреннего контроля. (INTOSAI GOV 9110)

• 
  Слайд 3
  

  В США Генеральный контролер по закону обязан разрабатывать стандарты внутреннего контроля для использования органами американского правительства. (INTOSAI GOV 9110)

• 
  Слайд 4
  

  Государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. Государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий.

• 
  Слайд 5
  

  ·Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на: соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств; подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

• 
  Слайд 6
  

  Главный администратор (администратор) доходов бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета и подведомственными администраторами доходов бюджета.

• 
  Слайд 7
  

  Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджетаосуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на обеспечение составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

• 
  Слайд 8
  

  Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета (их уполномоченные должностные лица) осуществляют на основе функциональной независимости внутренний финансовый аудит в целях: оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности; подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РФ; подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

• 
  Слайд 9
  

  Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в соответствии с порядком, установленным соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.

• 
  Слайд 10
  

  Счетная палата Татарстана выполнила НИР по разработке методических рекомендаций по оценке эффективности систем внутреннего контроля ГРБС

• 
  Слайд 11
  

  Понятие «система внутреннего контроля» в бюджетном законодательстве не раскрыто. Имеются отдельные подзаконные правовые акты

• 
  Слайд 12
  

  Приказ Федерального казначейства от 25.01.2011 №19 «Об утверждении Положения о внутреннем контроля и внутреннем аудите в Федеральном казначействе»

• 
  Слайд 13
  

  Понятие «система внутреннего контроля» можно встретить в законодательстве об аудиторской и банковской деятельности

• 
  Слайд 14
  

  Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации»

• 
  Слайд 15
  

  Положение ЦБР от 16.12.2003 №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»

• 
  Слайд 16
  

  Понятие «система внутреннего контроля» не тождественно понятию «внутренний аудит»

• 
  Слайд 17
  

  Внутренний контроль – комплексный процесс, реализуемый руководством и персоналом организации, предназначенный для сокращения рисков, а также обеспечения надлежащих гарантий того, что в ходе реализации задач организации будут достигаться следующие общие цели: - ведение деятельности упорядоченным, этичным, экономичным, эффективным и результативным образом; - исполнение обязательств подотчетности; - соблюдение применимого законодательства и инструкций; - защита ресурсов от утраты, нецелевого использования и повреждения. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 18
  

  Внутренний контроль – это не одно событие или обстоятельство, а последовательность действий, охватывающих всю деятельность организации. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 19
  

  Система внутреннего контроля ГРБС – непрерывный процесс, организованный и осуществляемый руководством и сотрудниками ГРБС в виде совокупности организационных мер, методик, процедур и иных мер для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности, а также соответствия деятельности законодательству.

• 
  Слайд 20
  

  Внутренний аудит – контрольная деятельность, осуществляемая внутри ГРБС его специализированным подразделением – службой внутреннего аудита (контроля), либо уполномоченным должностным лицом ГРБС по представлению объективной информации о состоянии деятельности ГРБС, его подведомственных организаций по осуществлению возложенных на них функций и полномочий, в том числе надежности функционирования системы внутреннего контроля.

• 
  Слайд 21
  

  Организация системы внутреннего контролявключает: стиль управления; распределение обязанностей и ответственности; планирование деятельности; мониторинг деятельности; правовое обеспечение деятельности; организация бухгалтерского учета; организация кадровой работы; контроль за использованием бюджетных средств; регламентация оборота служебной информации, внедрение информационных технологий

• 
  Слайд 22
  

  Организационная структура соответствует условиям деятельности

• 
  Слайд 23
  

  Руководство должноуделять пристальное внимание вопросам внутреннего контроля

• 
  Слайд 24
  

  Внедрение средств внутреннего контроля требует значительных инициативных усилий со стороны руководства, а также значительного объема контактов руководства с другими сотрудниками (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 25
  

  Руководству необходимо постоянно проверять и корректировать средства контроля, сообщать об изменениях персоналу и на личном примере показывать исполнение требований системы контроля (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 26
  

  Если высшее руководство считает внутренний контроль важным, другие сотрудники организации будут это ощущать и отвечать добросовестным поддержанием установленных средств контроля. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 27
  

  Например, создание подразделения внутреннего аудитав качестве элемента системы внутреннего контроля является со стороны руководства четким сигналом о важности внутреннего контроля. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 28
  

  Обеспечено четкое взаимодействие структурных подразделений

• 
  Слайд 29
  

  Независимо от того, насколько грамотно осуществляется планирование и реализация средств внутреннего контроля, они не способны обеспечить руководству организации полную гарантию достижения целей последней (INTOSAI GOV 9100).

• 
  Слайд 30
  

  Неуверенность и риски относятся к будущему, которое никто не способен предсказать с полной определенностью (INTOSAI GOV 9100).

• 
  Слайд 31
  

  На способность организации к достижению ее целей могут влиять факторы вне контроля или влияния организации. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 32
  

  Ограничения связаны также со следующими факторами: суждение человека при принятии решения может быть неверным; в результате элементарных ошибок могут возникать кризисные ситуации; средства контроля могут не функционировать в результате столкновения позиций нескольких человек; руководство способно недобросовестно отменить принципы внутреннего контроля. (INTOSAI GOV 9100).

• 
  Слайд 33
  

  Поскольку средства внутреннего контроля зависят от человеческого фактора, они подвержены недостаткам при планировании, ошибкам в оценках или интерпретации, и зависят от таких явлений, как недопонимание, халатность, усталость, рассеянность, сговор, злоупотребление или незаконные действия со стороны руководства. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 34
  

  Необходимо внедрение системы управления рисками

• 
  Слайд 35
  

  Примеры рисков в деятельности учреждения: нарушение требований законодательства; недостижение плановых показателей; хищение имущества

• 
  Слайд 36
  

  Назовитеосновные риски при осуществлении государственных закупок учебной литературы для общеобразовательных школ

• 
  Слайд 37
  

  Управление рисками организации – это процесс, направленный на выявление возможных событий, способных повлиять на организацию и на удержание уровня риска в приемлемых пределах для обеспечения надлежащих гарантий достижения целей организации. (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 38
  

  Элементы управления рисками: - Условия внутри организации - Установка целей - Выявление событий - Оценка рисков - Реагирование на риски - Контрольные действия - Информация и ее передача - Мониторинг (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 39
  

  При оценке рисков следует рассматривать все возможные риски (включая риск мошенничества и коррупции). (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 40
  

  Назовите основные риски при выделении субсидий на реконструкцию, строительство семейных ферм в размере 70% стоимости работ

• 
  Слайд 41
  

  Задачей реагирования на риски является не обязательно устранение риска, а, скорее, его локализация и контроль). (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 42
  

  Назовите основные действия, документы, которые снизят уровень риска необоснованного завышения стоимости реконструкции, строительства семейных ферм в размере

• 
  Слайд 43
  

  Целесообразно вести журнал управления рисками

• 
  Слайд 44
  

  Поскольку государственная, экономическая, промышленная, нормативная и оперативная ситуация постоянно меняется, оценка рисков должна являться процессом постоянным и непрерывным. (INTOSAI GOV 9100, 9130)

• 
  Слайд 45
  

  Руководству необходимо рассматривать новые инициативы и проекты с помощью системы управления рисками. (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 46
  

  Формы реагирования на выявленные риски: перенос риска, ликвидация риска, прекращение деятельности, признание риска допустимым. (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 47
  

  Контрольные процедуры: средства контроля, направленные на предотвращение, направляющие средства контроля, средства контроля, направленные на выявление, средства контроля, направленные на смягчение негативной ситуации (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 48
  

  Организации следует стремиться к адекватному балансу между предварительной и текущей контрольной деятельностью. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 49
  

  Затраты на внутренний контроль не должны превышать получаемой выгоды (INTOSAI GOV 9100, 9110)

• 
  Слайд 50
  

  Под затратами понимается финансовое выражение ресурсов, использованных на достижение определенной цели, а также экономическое выражение утраченных возможностей, например, задержка в выполнении работы, снижение уровня предоставляемых услуг или производительности, ухудшение трудовой дисциплины (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 51
  

  Обеспечено четкое разделение функций, полномочий и ответственности

• 
  Слайд 52
  

  Не следует поручать контроль надо всеми ключевыми этапами транзакции или действиями одному лицу (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 53
  

  Риск ошибки, излишних трат или незаконных действий, связанных с ситуацией, когда одно лицо контролирует все ключевые этапы транзакции или события. В этой связи ключевые обязанности и ответственность за санкционирование, обработку, регистрацию и рассмотрение транзакций и событий должны распределяться между людьми. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 54
  

  Сговор способен сократить или полностью разрушить эффективность деятельности по внутреннему контролю (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 55
  

  Ответственные исполнителиотчитываются о выполнении контрольных процедур

• 
  Слайд 56
  

  Утвержден и периодически актуализируется график документооборота

• 
  Слайд 57
  

  Система внутреннего контроля и все транзакции и значительные события должны быть отчетливо задокументированы, и документация должна быть всегда доступна для изучения. (INTOSAI GOV 9110)

• 
  Слайд 58
  

  Действует система визирования документов

• 
  Слайд 59
  

  Утверждены стратегические цели деятельности

• 
  Слайд 60
  

  Разработана система показателей достижения поставленных целей

• 
  Слайд 61
  

  Подотчетность– это процесс, в ходе которого органы государственной или муниципальной власти, а также их сотрудники несут ответственность за свои решения и действия, в том числе, при распоряжении бюджетными средствами и по всем вопросам эффективности деятельности. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 62
  

  Подотчетность осуществляется путем разработки, поддержания и предоставления надежной и актуальной финансовой и нефинансовой информации, а также посредством добросовестного раскрытия указанной информации в своевременной отчетности как внутренним, так и внешним заинтересованным лицам. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 63
  

  Своевременно принимаются и актуализируются планы деятельности

• 
  Слайд 64
  

  Утвержден порядок контроля исполнения планов деятельности

• 
  Слайд 65
  

  Необходима эффективная система вертикальных и горизонтальных каналов обмена информацией. (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 66
  

  Исполнители на местах, которые ежедневно сталкиваются с критическими вопросами повседневной деятельности, зачастую находятся в наиболее выгодном положении для того, чтобы выявлять проблемы по мере их возникновения. (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 67
  

  Для того, чтобы сообщать указанную информацию, должны существовать открытые каналы для передачи информации снизу вверх, а также – четкая и безусловная готовность ее принять. (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 68
  

  Если в рамках корпоративной культуры существует тенденция «казнить гонца, приносящего дурные вести», то сотрудники не будут иметь мотивации информировать руководство о возникающих проблемах, в связи с чем возникает опасность несвоевременного выявления рисков (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 69
  

  Для эффективной работы системы управления рисками необходимо наличие у всех сотрудников альтернативного прямого канала связи непосредственно с высшим руководством, которым сотрудники могли бы пользоваться, не опасаясь негативных последствий (INTOSAI GOV 9130)

• 
  Слайд 70
  

  Действует четкая система мониторинга эффективности деятельности подведомственных организаций, структурных подразделений

• 
  Слайд 71
  

  Разработана четкая система отчетности

• 
  Слайд 72
  

  Утверждены четкие Регламенты информационного наполнения Интернет сайтов

• 
  Слайд 73
  

  На способность руководства принимать требуемые решения влияет качество информации, то есть информация должна быть адекватной, своевременной, актуальной, точной и доступной. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 74
  

  Должна быть организована система управленческого учета

• 
  Слайд 75
  

  Разработан порядок осуществления контроля за достоверностью данных отчетности

• 
  Слайд 76
  

  По лицензируемым видам деятельности имеются действующие лицензии

• 
  Слайд 77
  

  Процедуры внутреннего контроля должны быть закреплены в локальных правовых актах

• 
  Слайд 78
  

  Обеспечивается неукоснительное соблюдение требований локальных правовых актов

• 
  Слайд 79
  

  Составлен и периодически актуализируется перечень нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность ГРБС (ПБС)

• 
  Слайд 80
  

  Проводится антикоррупционная экспертиза правовых актов

• 
  Слайд 81
  

  Утверждена достаточно подробная учетная политика, положения которой соответствуют требованиям законодательства

• 
  Слайд 82
  

  Приняты меры по защитеот несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета

• 
  Слайд 83
  

  Бухгалтерия визирует проекты контрактов, договоров до размещения заказов

• 
  Слайд 84
  

  Обеспечено четкое взаимодействие бухгалтерии с другими подразделениями с целью своевременного предоставления первичных документов

• 
  Слайд 85
  

  Должным образом проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств

• 
  Слайд 86
  

  Соблюдение учетной политики, корреспонденция счетовконтролируетсяглавным бухгалтером

• 
  Слайд 87
  

  Обеспечен контроль за списанием материальных ценностей, утверждены нормативы расходования материалов

• 
  Слайд 88
  

  Многое зависит от организации кадровой работы

• 
  Слайд 89
  

  Система внутреннего контроля зависит от человеческого фактора. Кадры – это движущая сила внутреннего контроля. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 90
  

  Кадровая политика и практика включают в себя найм сотрудников и комплектование кадрами, адаптацию, тренинги и обучение (с отрывом и без отрыва от производства), аттестации и консультирование, продвижение по службе и вознаграждение сотрудников, а также коррективные меры. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 91
  

  Должностные инструкциисоответствуют фактически выполняемой работе

• 
  Слайд 92
  

  Люди должны знать свои задачи и обязанности, а также границы своих полномочий. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 93
  

  Утвержден Порядок инструктажа сотрудников при приеме на работу

• 
  Слайд 94
  

  Разработана система мотивации сотрудников к эффективной работе

• 
  Слайд 95
  

  Разработана четкая система профессиональной подготовки, повышения квалификации сотрудников

• 
  Слайд 96
  

  Должен быть утвержден Порядок проверки знаний сотрудников

• 
  Слайд 97
  

  Важно обеспечить надлежащее наблюдение за заданиями и сотрудниками как фундаментального механизма внутреннего контроля. (INTOSAI GOV 9110)

• 
  Слайд 98
  

  Обеспечивается соблюдение этических норм и стандартов профессиональной деятельности сотрудников

• 
  Слайд 99
  

  Государственная этика является необходимым условием, фундаментом доверия со стороны общества и ключевым фактором добросовестной деятельности органов государственной власти (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 100
  

  В необходимых случаях должна производиться ротация кадров

• 
  Слайд 101
  

  Ротация работников может помочь обеспечить, чтобы никто не занимался ключевыми аспектами транзакций или событий в течение неподобающе долгого времени. (INTOSAI GOV 9110)

• 
  Слайд 102
  

  Действует система стимулирования рационализаторских предложений

• 
  Слайд 103
  

  Для осуществления эффективного контроля необходимы компетентные, заслуживающие доверия сотрудники

• 
  Слайд 104
  

  Разработано необходимое правовое и методическое обеспечение бюджетных расходов

• 
  Слайд 105
  

  Должны на системной основе осуществляться мероприятия по энергосбережению

• 
  Слайд 106
  

  Осуществляется среднесрочное и краткосрочное планирование закупок

• 
  Слайд 107
  

  Осуществляется мониторинг ценовых предложений

• 
  Слайд 108
  

  Практика предварительной оплаты должна быть сведена к минимуму

• 
  Слайд 109
  

  Утвержден порядок приемки товаров, работ, услуг

• 
  Слайд 110
  

  Особое внимание необходимо уделять внедрению и использованию информационных технологий

• 
  Слайд 111
  

  Обеспечивается необходимая поддержка при внедрении и использовании информационных технологий

• 
  Слайд 112
  

  Организации необходимо оценить риски, порождаемые применением автоматизированных систем для обработки информации (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 113
  

  Например, из-за упущений внутреннего контроля в системе, использующейся для выплат военнослужащим Армии Соединенных Штатов, выплаты производились некоторым людям, не имеющим право на их получение, поскольку они больше не числились в Армии. (INTOSAI GOV 9110)

• 
  Слайд 114
  

  Утвержден Порядок доступа к служебной информации

• 
  Слайд 115
  

  В случае наличия большого количества подведомственных организаций необходима организация внутреннего аудита

• 
  Слайд 116
  

  Лимская декларация призывает, чтобы услуги по внутреннему аудиту были функционально и организационно независимыми, настолько, насколько это возможно в рамках соответствующей организационной структуры (INTOSAI GOV 9140)

• 
  Слайд 117
  

  Внутренний аудит должен быть свободен от вмешательства при определении объема внутреннего аудита, его осуществления и представления результатов (INTOSAI GOV 9140)

• 
  Слайд 118
  

  Внутренние аудиторы обеспечивают руководству организации уверенностьв том, что оно может полагаться на существующие механизмы внутреннего контроля

• 
  Слайд 119
  

  Все внутренние аудиторы государственного сектора призваны помогать организации улучшать свою деятельность (INTOSAI GOV 9140)

• 
  Слайд 120
  

  Международный опыт свидетельствует о необходимости координации планов внешних аудиторов и внутренних аудиторов министерств во избежание неэффективных затрат и обеспечения максимальных возможностей по использованию результатов работы друг друга

• 
  Слайд 121
  

  Члены ИНТОСАИ подчеркивают ключевую роль Верховного аудитора в установлении стандартов внутреннего контроля, создании прочной основы внутреннего контроля, работе с внутренними аудиторами, и оценке внутреннего контроля как неотъемлемой части и финансового аудита, и аудита эффективности. (INTOSAI GOV 9110)

• 
  Слайд 122
  

  Внутренний контроль – это динамичный комплексный процесс, который постоянно адаптируется к изменениям, происходящим в организации. Руководство и сотрудники на всех уровнях участвуют в указанном процессе для минимизации рисков и обеспечения надлежащей гарантии, а также для достижения цели и основных задач организации. (INTOSAI GOV 9100)

• 
  Слайд 123
  

  Менеджеры должны постоянно отслеживать свои действия и принимать оперативные ответные меры по всем случаям выявления неправильных, неэкономичных, нерезультативных и неэффективных действий. (INTOSAI GOV 9110)