Презентация на тему "Учет финансовых вложений"

Содержание

• 
  Слайд 1
  

  Василенко М.Е. 1 ТЕМА Учет финансовых вложений

• 
  Слайд 2
  

  Василенко М.Е. 2 Основными нормативными документами, регламентирующими учет финансовых вложений предприятий, являются:

• 
  Слайд 3
  

  Василенко М.Е. 3 1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 № 126н

• 
  Слайд 4
  

  Василенко М.Е. 4 2. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 - устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов;

• 
  Слайд 5
  

  Василенко М.Е. 5 3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

• 
  Слайд 6
  

  Василенко М.Е. 6 Под финансовыми вложениями понимают инвестиции в финансовые активы: ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также предоставленные другим организациям займы.

• 
  Слайд 7
  

  Василенко М.Е. 7 К финансовым вложениям относятся:

• 
  Слайд 8
  

  Василенко М.Е. 8 государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

• 
  Слайд 9
  

  Василенко М.Е. 9 предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и др.

• 
  Слайд 10
  

  Василенко М.Е. 10 В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

• 
  Слайд 11
  

  Василенко М.Е. 11 При этом не являютсяфинансовыми вложениями: 1) собственные акции, выкупленные у акционеров; 2) векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, работы, услуги;

• 
  Слайд 12
  

  Василенко М.Е. 12 3) вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода; 4) драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

• 
  Слайд 13
  

  Василенко М.Е. 13 Классификация финансовых вложений производится по разным признакам

• 
  Слайд 14
  

  Василенко М.Е. 14 1. По назначению: - финансовые вложения, приобретенные с целью получения дохода по ним; - финансовые вложения, приобретенные для целей перепродажи.

• 
  Слайд 15
  

  Василенко М.Е. 15 2. В зависимости от срока, на который приобретены финансовые вложения: - долгосрочные, срок погашения (выкупа) которых превышает один год или доходы по которым планируется получать более одного года, данные вложения относятся к внеоборотным активам организации; - краткосрочные, срок погашения которых не превышает одного года, или доходы по которым планируется получать менее одного года, относятся к оборотным активам предприятия.

• 
  Слайд 16
  

  Василенко М.Е. 16 3. По связи с уставным капиталом: - финансовые вложения с целью образования уставного капитала; - вложения в долговые ценные бумаги.

• 
  Слайд 17
  

  Василенко М.Е. 17 Согласно ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:

• 
  Слайд 18
  

  Василенко М.Е. 18 1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

• 
  Слайд 19
  

  Василенко М.Е. 19 2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и т.д.);

• 
  Слайд 20
  

  Василенко М.Е. 20 3) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости (в виде разницы между ценой продажи финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

• 
  Слайд 21
  

  Василенко М.Е. 21 Для учета финансовых вложений в организациях используется счет 58 «Финансовые вложения»,

• 
  Слайд 22
  

  Василенко М.Е. 22 К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

• 
  Слайд 23
  

  Василенко М.Е. 23 Финансовые вложения могут быть приобретены предприятиями промышленности на первичном или вторичном рынках, получены безвозмездно или от учредителей, а также получены от контрагентов.

• 
  Слайд 24
  

  Василенко М.Е. 24 Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

• 
  Слайд 25
  

  Василенко М.Е. 25 Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться. Поэтому для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

• 
  Слайд 26
  

  Василенко М.Е. 26 - финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (акции и облигации, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг);

• 
  Слайд 27
  

  Василенко М.Е. 27 - финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (акции и облигации, которые не обращаются на рынке ценных бумаг, долговые ценные бумаги, предоставленные займы и др.). Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг

• 
  Слайд 28
  

  Василенко М.Е. 28 Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно Ею может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений

• 
  Слайд 29
  

  Василенко М.Е. 29 Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения

• 
  Слайд 30
  

  Василенко М.Е. 30 Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями.

• 
  Слайд 31
  

  Василенко М.Е. 31 Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются прочими расходами организации.

• 
  Слайд 32
  

  Василенко М.Е. 32 Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п.), признаются прочими расходами организации

• 
  Слайд 33
  

  Василенко М.Е. 33 Выбытие финансовых вложенийпроисходит в случаях их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, по договору простого товарищества и т.д.

• 
  Слайд 34
  

  Василенко М.Е. 34 Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, списываются с учета по последней оценке.

• 
  Слайд 35
  

  Василенко М.Е. 35 Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, при списании оцениваются одним из способов

• 
  Слайд 36
  

  Василенко М.Е. 36 По первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений По средней первоначальной стоимости По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)

• 
  Слайд 37
  

  Василенко М.Е. 37 Обесценение финансовых вложений- это устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от них в обычных условиях ее деятельности

• 
  Слайд 38
  

  Василенко М.Е. 38 Обесценение финансовых вложений характеризуется одновременным наличием условий: 1) на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше расчетной стоимости;

• 
  Слайд 39
  

  Василенко М.Е. 39 2) в течение отчетного года расчетная стоимость существенно уменьшалась; 3) на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости финансовых вложений.

• 
  Слайд 40
  

  Василенко М.Е. 40 В случае если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

• 
  Слайд 41
  

  Василенко М.Е. 41 Резерв образуется за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов). При этом в бухгалтерской отчетности финансовые вложения показывается по учетной стоимости за вычетом суммы резерва.

• 
  Слайд 42
  

  Василенко М.Е. 42 Проверка на обесценение производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря при наличии признаков обесценения.