Презентация на тему "Запаси"

Содержание

• 
  Слайд 1

  МСБО 2

  Запаси

• 
  Слайд 2

  Сфера застосування

  2 МСБО 2 МСБО 2 не поширюється на: Будівельні контракти Фінансові інструменти Запаси продуктивної худоби, продукцію сільського господарства та лісництва, корисні копалини.

• 
  Слайд 3

  Визначення

  3 МСБО 2 Актив ресурс, контрольований підприємством у результаті минулих подій, використання якого, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому. Запаси – активи, які: утримуються для продажу за умов звичайної господарської діяльності, перебувають у процесі виробництва для такого продажу або існують у формі основних чи допоміжних матеріалів для споживання у виробничому процесі або при наданні послуг.

• 
  Слайд 4

  Визначення(продовження)

  4 МСБО 2 Витрати (збитки) Визнаються зменшенням активів або збільшенням зобов'язань, що призводить до зменшенням власного капіталу, за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками Чиста Вартість Реалізації Розрахункова ціна продажу за умов звичайної господарської діяльності мінус розрахункові витрати завершення виробництва та розрахункові витрати, потрібні для здійснення продажу.

• 
  Слайд 5

  Оцінка

  5 МСБО 2 Запаси слід вимірювати за найменшим з двох показників: собівартістю або чистою вартістю реалізації

• 
  Слайд 6

  Правило визнання доходу

  6 МСБО 2 Лише у момент продажу задовольняються вимоги правила визнання доходу (МСБО 18.14) стосовно запасів За виняткомпевних галузей (МСБО 11), таких як будівельна промисловість, запаси не повинні визначатись за очікуваною ціною продажу, якщо вона перевищує собівартість У протилежному випадку визнання доходу буде передувати моменту продажу

• 
  Слайд 7

  Визнання як витрати

  7 МСБО 2 Коли запаси реалізовані, їхня балансова вартість повинна визначатисьяк витрата періоду, в якому визнається відповідний дохід відповідністьвитрат та доходів Сума списання запасів до чистої вартості реалізації та всі втрати запасів повинні визнаватись як витрати періоду, у якому відбувається списання або збиток Сума сторнування списаних запасів повинна визнаватись як зменшення суми запасів, визнаних як витрати періоду сторнування

• 
  Слайд 8

  Собівартість

  8 МСБО 2 Собівартість включає: витрати на придбання витрати на переробку / вартість виробництва інші витрати щодо доставки запасів до їх теперішнього місця розташування та приведення в теперішній стан Витрати на придбання включають: ціну придбання імпортні мита та інші податки транспортування, навантаження та розвантаження інші витрати, безпосередньо пов'язані із придбанням готової продукції, матеріалів та послуг Торговельні знижки, інші знижки та інші подібні їм статті вираховуються при визначенні витрат на придбання

• 
  Слайд 9

  Собівартість(продовження)

  9 МСБО 2 Витрати на переробку включають: прямі витрати на матеріали прямі витрати на оплату праці інші прямі витрати накладні витрати (постійні та змінні виробничі накладні витрати) Інші витрати, за винятком: наднормативних сум відходів матеріалів, оплати праці або інших виробничих витрат витрати на зберігання, крім тих витрат, які зумовлені виробничим процесом і є необхідними для наступного етапу виробництва адміністративні витрати, не пов'язані з доставкою запасів до їх теперішнього місця розташування та приведенням у теперішній стан витрати на продаж За окремих обставин витрати на позики включаються у собівартість запасів (альтернативний підхід МСБО 23“Витрати на позики”)

• 
  Слайд 10

  Практичне завдання 1: Собівартість запасів

  10 МСБО 2 Які з нижче наведених витрат повинні бути уключені до запасів? 1. Товарні одиниці, що придбані на умовах F.O.B. та знаходяться у транзиті станом на кінець року 2. Продані товари, серед яких очікується велика кількість повернень 3. Плата за фрахт за придбані товари 4. Товари проданіу розстрочку 5. Товарні одиниці, реалізовані на умовах F.O.B. та знаходяться у транзиті станом та кінець року 6. Товари на консигнації, що знаходяться на території іншої компанії

• 
  Слайд 11

  Практичне завдання 1: Собівартість товарів(продовження)

  11 МСБО 2 7. Витрати на рекламу 8. Матеріали на складі, які ще не пущеніу виробництво 9. Одиниці утримувані на умовах консигнації, що належать іншій компанії 10. Процентні витратипо позиках стосовно запасів, процес виробництва яких є рутинним 11. Частково вироблені товари 12. Заробітна платня віце-президента з виробництва 13. Заробітна платня президента компанії

• 
  Слайд 12

  Відповіді до практичного завдання 1: Собівартість запасів

  12 МСБО 2 1. Так 2. Ні 3. Так 4. Ні 5. Ні 6. Так 7. Ні 8. Так 9. Ні 10. Ні 11. Так 12. Так 13. Ні

• 
  Слайд 13

  Формули собівартості

  13 МСБО 2 Собівартість одиниць запасів, які не є взаємозамінними, повинна визначатись шляхом використання конкретної ідентифікації їхньої індивідуальної собівартості Базовий підхід Перше надходження, перший видаток = FIFO, або Середньозважена вартість Дозволений альтернативний підхід Останнє надходження, перший видаток = LIFO Може використовуватись для зручності Метод роздрібних цін Метод стандартної собівартості

• 
  Слайд 14

  Формули собівартості(продовження)

  14 МСБО 2 FIFO: запаси придбані (вироблені) першими продаються першими запаси у балансіоцінюються за цінами одиниць, придбаних (вироблених) останніми Середньозважений метод вимагає, щоб запаси на кінець періоду відображали середньозважену собівартість, базуючись на собівартості: товарів на складі на початок періоду та товарів придбаних (вироблених) протягом періоду Середній залишок запасів може визначатись: наперіодичних основі з отриманням кожної додаткової партії товару LIFO: запаси придбані (вироблені) останніми продаються першими запаси у балансіоцінюються за цінами одиниць, придбаних (вироблених) першими

• 
  Слайд 15

  ПКТ-1: Послідовність – Різні формули собівартості для запасів

  15 МСБО 2 Однакові формули собівартості для усіх запасів з подібними характеристиками та характером використання Різні формули собівартості можуть використовуватись для запасів, різних за сутністю та характером використання Підхід повинен застосовуватись послідовно після його вибору Дійсний для періодів починаючи з або після 1 січня 1999 року. Зміни в обліковій політиці у відповідності до МСБО 8.

• 
  Слайд 16

  Практичне завдання 2: FIFO / Середньозваженої собівартості / LIFO

  16 МСБО 2 Компанія Аста застосовує періодичну систему обліку запасів. Наступна інформація відноситься до 2001: ДатаДжерелоОдиниці Вартість Загальна ($) одиниці ($) вартість ($) 1.1.01 Запаси 200 10 2,000 ЛютийЗакупівлі 50 11 550 ЧервеньЗакупівлі 400 12 4,800 Листопад Закупівлі350144,900 1,000 12,250 Запаси станом на 31.12.01: 400 одиниць Обчисліть кінцеву вартість запасів та собівартість реалізованої продукції, використовуючи наступні методи: a. FIFO б. Простої середньої вартостів. Середньозваженої собівартостіг. LIFO

• 
  Слайд 17

  Відповіді до практичного завдання 2: FIFO

  17 МСБО 2 Запаси за FIFO 31.12.01: 350 @ 14 = 4,900 50 @ 12 = 600 5,500 Собівартість реалізованої продукції 2001: 12,250 – 5,500 = 6,750

• 
  Слайд 18

  Відповіді до практичного завдання 2: Проста середня вартість

  18 МСБО 2 Середня собівартість одиниці: (10+11+12+14)/4 =11.75 Вартість запасів на 31.12.01: 400 x 11.75 = 4,700 Собівартість реалізованої продукції 2001: 12,250 - 4,700 = 7,550

• 
  Слайд 19
  

  Відповіді до практичного завдання 2: Метод середньозваженої собівартості

  19 МСБО 2 Середньозважена собівартість одиниці: 12,250 / 1,000 = 12.25 Середньозважена собівартість запасів на 31.12.01: 400 x 12.25 = 4,900 Собівартість реалізованої продукції 2001: 12,250 – 4,900 = 7,350

• 
  Слайд 20

  Відповіді до практичного завдання 2: LIFO

  20 МСБО 2 Запаси за LIFO 31.12.01: 200 @ 10 = 2,000 50 @ 11 = 450 150 @ 12 = 1,800 4,350 Собівартість реалізованої продукції 2001: 12,250 – 4,350 = 7,900

• 
  Слайд 21

  Практичне завдання 3: Метод роздрібних цін

  21 МСБО 2 ДатиДжерелоСобівартість ($) Роздрібна ціна ($) 1.1.01 Запаси 6,250 8,000 Закупівлі19,500 34,000 Зниження ціни 4,000 Продажі 22,500 31.12.01 Запаси за роздрібними цінами14,000 a. Обчисліть середню балансову собівартість запасів використовуючи метод роздрібних цін б. Визначте собівартість природних збитківзапасів за рік в. Опишіть як природні збиткизапасів повинен відображатись у звіті про прибутки та збитки

• 
  Слайд 22

  Відповіді до практичного завдання3: Метод роздрібних цін

  22 МСБО 2 a. Товари на продаж за собівартістю: 6,250 + 19,500 = 25,750 Товари на продаж за роздрібними цінами: 8,000 + 34,000 - 4,000 = 38,000 25,750 / 38,000 = 68 % 14,000 x 68 % = 9,520 b. Запаси на кінець періоду за даними обліку (38,000-22,500) 15,500 Фактичні запаси на кінець періоду 14,000 Різниця за собівартістю (1,500 x 68 %) 1,020 c. Якщоприродні втративідповідають нормам підприємства, вони можуть відображатись як частина вартості реалізованої продукції

• 
  Слайд 23

  Чиста вартість реалізації

  23 МСБО 2 Запаси оцінюються та відображаються в балансі за найменшим з двох показників: собівартістю абочистою вартістю реалізації Чисту вартість реалізаціїдоцільно використовувати,якщо собівартість запасів не може бути відшкодована Запаси, як правило списуються на індивідуальній основі За деяких обставин доцільне об’єднання одиниць, що належать до однієї групи, або взаємозв’язаних товарних одиниць

• 
  Слайд 24

  Практичне завдання 4: Чиста вартість реалізації

  24 МСБО 2 Компанія Корпорація має наступні 4 види товарів у складі своїх кінцевих запасів Найменування Собівартість ($) Чиста вартість реалізації($) A 2,000 1,900 B 5,000 5,100 C 4,400 4,550 D 3,2002,990 Загалом14,600 14,540 Визначте найнижчу з собівартості та чистої вартості реалізації: a. на індивідуальній основі b. на груповій основі

• 
  Слайд 25

  Відповіді до практичного завдання4: Чиста вартість реалізації

  25 МСБО 2 На індивідуальній основі A 1,900 B 5,000 C 4,400 D 2,990 14,290 На груповій основі 14,540

• 
  Слайд 26

  Розкриття

  26 МСБО 2 Облікова політика щодо оцінки запасів, включаючи формули собівартості Балансова вартість запасів та балансова вартість кожної групи, визначені підприємством Балансова вартість запасів, які обліковуються за чистою вартістю реалізації Сума сторнування будь-якого списання, що визнається як дохід Обставини або події що призвели до сторнування списання Балансова вартість запасів, що використовуються як застава під зобов'язання

• 
  Слайд 27

  Розкриття(продовження)

  27 МСБО 2 При використанні формули LIFO, необхідне розкриття різниці між сумою запасів, що показана у балансі та однією із: нижчої із сум отриманої із застосуванням базового підходу (FIFO або середньозваженої вартості) та чистої вартості реалізації або нижчої з поточної вартості на дату складання балансу та чистої вартості реалізації Необхідне розкриття одного із: собівартості запасів, які були визнані як витрати протягом періоду, або операційних витрат, пов’язаних з доходом і визнаних як витрати протягом періоду та класифікованих за їх характером.

• 
  Слайд 28

  ЗапасиМСБО 2 – Основні моменти

  28 МСБО 2 Оцінка Нижча з собівартості та чистої вартості реалізації Відповідністьвитрат та доходів Формули собівартості конкретна ідентифікація собівартості базовий підхід: FIFO або метод середньозваженої вартості послідовність (ПКТ-1)