Презентация на тему "Государственный налоговый менеджмент"

Содержание

• 
  Слайд 1
  

  Налоговые администрации всех уровней ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ (ГНМ) Одна из непосредственных функций государства и значимый элемент его политики, связанный с отношениями по поводу организации налоговой системы и осуществлению денежного потока в бюджеты разных уровней Потоки денежных средств в бюджетную сферу, поступающие от хозяйствующих субъектов при выполнении ими налоговых обязательств Договорные отношения по предоставлению разного вида налоговых льгот Контрольные действия налоговых администраций, обусловленные необходимостью применения санкций при нарушении законодательства о налогах и сборах Объекты ГНМ Ограничен целями и задачами государственной бюджетной и налоговой политики (правовой регламент доходов и расходов организации, методов формирования налоговой базы по основным налогам, ценообразовании на сырье и др.) НЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ, участвующие в управлении налоговыми процессами Субъекты ГНМ Ассоциации налогоплательщиков, консалтинговые и аудиторские фирмы, ученые вузов и др. КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ (КНМ) Неотъемлемая часть финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, законное средство уменьшения налогового бремени налогоплательщика

• 
  Слайд 2
  

  Оптимизация финансов хозяйствующего субъекта, в том числе путем снижения налогов Государственный налоговый менеджмент Корпоративный налоговый менеджмент Налоговое прогнозирование (планирование) Уравновесить общественные, корпоративные и частные экономические интересы Взаимодействующие сферы Формирование доходной части бюджета, оптимизация двух основных источников поступлений (налогов и займов); обеспечение решения поставленных социально-экономических задач Налоговое регулирование Налоговый контроль Общая цель налогового регулирования В основе государственной налоговой политики Цель Цель В рамках разработки бизнес-планов и бюджетов Финансовые службы предприятий Аудиторские фирмы Государственные органы

• 
  Слайд 3
  

  связывается с формированием плана налоговых поступлений на конкретный финансовый год и определением способов обеспечения заданных налоговых обязательств совокупность форм и методов определения экономически обоснованных (оптимальных) налоговых параметров и решений соответствующих государственных органов управления, направленных на реализацию функций налогов и обеспечение максимально возможного объема налоговых поступлений в бюджетную систему в рамках заданных параметров налогового потенциала экономическое обоснование количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны в рамках разработанной и законодательно принятой налоговой концепции ГОСУДАРСТВЕННОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ способность базы налого-обложения в пределах ка-кой-либо адми-нистративнойединицы приносить доходы в виде налоговых поступлений обеспечение реализации налогами всех своих функций, включая максимальную собираемость запланированных объемов налоговых поступлений по всем их видам формирование правового поля и налогового законодательства; построение рациональной налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации, основанной на оптимальных параметрах совокупного налогового бремени и структуры системы налогов; оптимизация объектов налогообложения и налоговой базы; разработка рациональной системы налоговых скидок и льгот; разработка налогового бюджета на предстоящий финансовый год и среднесрочную перспективу Основная цель связывается с перспективной оценкой доходности территории, т. е. с определением стратегического налогового потенциала. Результат оценки - выработка концепции долгосрочного развития налоговой системы Основная задача Задачи Стратегическое Текущее

• 
  Слайд 4
  

  Э Т А П Ы на обоснованно высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему Государственное налоговое планирование Основные налоговые поступления оценка соотношения налогового потенциала с фактическими поступлениями налогов и определение на этой основе экономически обоснованных объемов и структуры поступлений налогов в бюджетную систему в планируемом периоде устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения Россия метод ориентация Развитые страны Прямые С физических лиц разрабатываются методы и конкретные мероприятия по реализации поставленных целей разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней определяются и устанавливаются конкретные пропорции распределения налогов между бюджетами различных уровней, составляющих основу налогового планирования составляется прогнозный расчет общих сумм налогов, взимаемых в каждой территории (административной единице), что должно обеспечить экономически обоснованные плановые показатели определяются общие объемы налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, экономики в целом на федеральном, региональном и местном уровнях Косвенные С организаций

• 
  Слайд 5
  

  поиск оптимального уровня налогообложения, отвечающего интересам обеих сторон и способствующего достижению необходимого баланса их финансовых возможностей и интересов при установлении оптимального уровня налоговых изъятий на первый план должны выдвигаться экономические стимулы развития производства, т. е. интересы товаропроизводителя Государственное налоговое ПРОГНОЗИРОВАНИЕ Активная роль в выработке бюджетной и налоговой политики одновременно с проектом федерального бюджета на предстоящий год в Правительство РФ направляются проекты соответствующих законов об изменениях и дополнениях в действующее законодательство о налогах ПРОГНОЗ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ СТРАНЫ И РЕГИОНОВ НОРМАТИВНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТОВ ПРОГНОЗНОЙ ЭКСТРАПОЛЯЦИИ с помощью трендовых моделей БАЛАНСОВЫЙ РЕГРЕССИОННО-КОРРЕЛЯЦИОННЫЙ ОТ ДОСТИГНУТОГО СЦЕНАРНЫЙ АНАЛИЗ МЕТОДЫ государственного планирования и прогнозирования Мировой опыт

• 
  Слайд 6
  

  Результаты – вероятностный, предварительный характер Комплексные программы экономического и социального развития страны или региона В общем виде алгоритм методики определения поступлений налоговых платежей в бюджет можно представить следующей формулой: Государственное налоговое ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НП = (НБ – Л) х dinf + Нр - Нож динамика объемов производства отраслей промышленности и других отраслей народного хозяйства, индексы цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения качественного и количественного состава предприятий другие факторы, определяющие величины налогов где: НП – ожидаемая сумма поступления налога в текущем году; НБ – налогооблагаемая база текущего года; Л – сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого финансового года; dinf – индекс-дефлятор, учитывающий инфляционный доход; Нож – ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего года; Нр – сумма реструктурированной недоимки в соответствии с действующим законодательством. фундамент Определяют необходимую динамику изменений основных макропоказателей фундамент Должны быть учтены при прогнозировании налоговых поступлений

• 
  Слайд 7
  

  ФАКТИЧЕСКИЙ ПЛАНОВЫЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОЕ РЕШЕНИЕ Государственное налоговое бюджетирование , ориентированное на результат Элементы и результаты налогового менеджмента и процесс управления Не имеет законодательной силы и не утверждается, как обычный бюджет Не соответстствует требованиям налогового менеджмента НАЛОГОВЫЙ БЮДЖЕТ Могут быть представлены СТРАНЫ РЕГИОНА Традиционная структура налогового бюджета

• 
  Слайд 8
  

  МОДЕЛЬ НАЛОГОВОГО БЮДЖЕТА, ОРИЕНТИРОВАННОГО НА РЕЗУЛЬТАТ Принятие решений Налоговые расходы Административные расходы (оплата труда, содержание зданий и др. для проведения государственного налогового менеджмента) Налоговый бюджет государства ПЛАНОВЫЙ (оптимальный) ФАКТИЧЕСКИЙ (по результатам деятельности за отчетный период) Налоговые доходы Дополнительные доходы за счет снижения налогового бремени Дополнительные доходы за счет сокращения налоговых льгот Дополнительные доходы за счет введения эффективных налоговых льгот Дополнительные доходы за счет повышения эффективности налогового контроля (в виде штрафов, пеней и т.д.) Прочие доходы от проведения мер государственного налогового менеджмента Дополнительные расходы от снижения налоговых, налоговых ставок, введения льгот и т.п. Дополнительные расходы, связанные с повышением эффективностифункциональных элементов (на реформирование) Прочие расходы, связанные с осуществлением государственного налогового менеджмента Принятие оптимальных решений на альтернативной основе Сальдо налоговых доходов и расходов (прибыль «+», убыток «-») Налоговый убыток Налоговая прибыль Признать налоговый менеджмент неэффектив-ным и не проводить его в дальнейшем Признать налоговый менеджмент неэффектив-ным, но изменить, повысить результативность методов, сократить налоговые расходы Полностью направить на эффективные вложения в экономику и социальную сферу Частично направить на эффективные вложения в народное хозяйство и частично на улучшение налогового менеджмента С С

• 
  Слайд 9
  

  Корпоративный налоговый менеджмент Основные принципы Уменьшение налогов – способ улучшения финансового состояния предприятия и повышения инвестиционной привлекательности, который, прежде чем его применять, следует оценить с точки зрения общих финансовых результатов Корпоративное налоговое планирование Цель Противодействие фискальной системе государства Выработка и оценка управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий Законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств Высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли; уменьшение налога на прибыль экономически обосновано лишь в случае роста общей прибыли в последующие периоды Последствия применения одних и тех же способов минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий работы предприятия в разные периоды, поэтому необходимы предварительные расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и свободной прибыли

• 
  Слайд 10
  

  Параметры налога Источник платежа Бухгалтерская проводка Налогооблагаемая база Ставка налога Сроки уплаты Пропорции перечисления в бюджеты Реквизиты для перечислений налогов в бюджеты разных уровней Льготы, особые условия исчисления налога Налоговый менеджмент Финансовый результат Оценка налогового бремени ГК РФ Организация бухгалтерского и налогового учета Разработка учетной политики и технологии контроля налоговых расчетов Схемы минимизации налогов Анализ налоговых рисков Устав предприятия Налоговое законодательство Налоговое поле Договорное поле Хозяйственные операции Анализ хозяйственных ситуаций (С) С С С С С Журнал типовых хозяйственных операций Схема текущего налогового планирования в организации

• 
  Слайд 11
  

  1.1. Верное толкование законодательства о налогах и сборах с учетом его изменений 1. Организация налогового и бухгалтерского учета 2. Разработка схем минимизации налогов 3. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов 1.2. Определение характера связи бухгалтерского и налогового учета 1.3. Разработка учетной политики, в том числе для целей налогообложения 2.1. Оценка налогового бремени 2.2. Определение совокупности льгот по уплате налогов 2.3. Анализ и правильная организация сделок 3.1. Исключение арифметических и счетных ошибок 3.2. Применение технологии внутреннего контроля налоговых расчетов 3.3. Применение налогового календаря для недопущения просрочки уплаты налогов 4. Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательства 4.1. Разработка стратегии, бизнес-плана, системы бюджетов 4.2. Разработка схем офшорного бизнеса (в случае необходимости) 4.3. Использование финансовых моделей и имитационных расчетов УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

• 
  Слайд 12
  

  ТЕКУЩИХ ФИНАНСОВЫХ ПРОЕКТОВ СТРАТЕГИЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПЛАТИТЬ НАЛОГИ. БОЛЬШЕ, НО ПОЗДНЕЕ Выбор наилучшего пути управления всеми финансовыми ресурсами ? КОНЕЧНАЯ ЦЕЛЬ УПРАВЛЕНИЯ МИНИМИЗАЦИЯ (СНИЖЕНИЕ) ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЧЕСКИ СВЯЗАНА С РАЗРАБОТКОЙ УВЕЛИЧЕНИЕ ДОХОДОВ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ, ИМИТАЦИОННОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ, ПРОГРАММНЫЕ ПРОДУКТЫ ДЛЯ ПОДДЕРЖКИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ, ВКЛЮЧАЮЩИЕ СПЕЦИАДИЗИРОВАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ МОДУЛЬ Ключевая задача ПЛАТИТЬ НАЛОГИ МЕНЬШЕ. НО РАНЬШЕ

• 
  Слайд 13
  

  ОБЩИЕ СПОСОБЫ МИНИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ СПЕЦИАЛЬНЫЕ Принятие учетной политики организации для целей налогообложения Заключение договоров и совершение сделок, имеющих более низкое налоговое бремя по сравнению с традиционным подходом Максимальное использование различных льгот и налоговых освобождений Метод замены отношений Метод разделения отношений Метод отсрочки налогового платежа Метод прямого сокращения объема налогообложения

• 
  Слайд 14
  

  Заменяться должны именно правоотношения (комплекс прав и обязанностей), а не формальная сторона сделки (название договора) Уголовная ОДНА И ТА ЖЕ ЦЕЛЬ (получение дохода, приобретение имущества) Переквалификация сделки через суд (налоговыми органами) Р МЕТОД ЗАМЕНЫ ОТНОШЕНИЙ ОПЕРАЦИЯ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩАЯ ОБРЕМЕНИТЕЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ЗАМЕНЯЕТСЯ ДРУГОЙ ОПЕРАЦИЕЙ, позволяющей достичь той же цели, но при этом использовать более льготный режим обложения Посредни-ческий договор (комиссии, поручения) Договор поставки (подряда, возмездного оказания услуг) С отсрочкой платежа ПРИМЕР Разные пути достижения Законодательство не ограничивает хозяйствующего субъекта в выборе формы и отдельных условий сделки, контрагента и т.д. притворность фиктивность

• 
  Слайд 15
  

  СНИЖЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ → НА СЕБЕСТОИМОСТЬ МЕТОД РАЗДЕЛЕНИЯОТНОШЕНИЙ БАЗИРУЕТСЯ НА МЕТОДЕ ЗАМЕНЫ При этом заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция разделяется на несколько составляющих КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ СОБСТВЕННО РЕКОНСТ-РУКЦИЯ ПРИМЕР Полная замена не позволяет достичь результата, приемлемо близкого цели первоначальной операции Операция по РЕКОНСТРУКЦИИ ЗДАНИЯ

• 
  Слайд 16
  

  МЕТОД ОТСРОЧКИ НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА ПОЗВОЛЯЕТ ПЕРЕНЕСТИ МОМЕНТ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ОБЪЕКТА ОБЛОЖЕНИЯ НА ПОСЛЕДУЮЩИЙ КАЛЕНДАРНЫЙ ПЕРИОД Момент возникновения объекта налогообложения Налоговый период СУЩЕСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ СРОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ МОМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ, ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА, ПРИОБРЕТЕНИЯ ИМУЩЕСТВА МЕСЯЦ, КВАРТАЛ, ГОД

• 
  Слайд 17
  

  МЕТОД ПРЯМОГО СОКРАЩЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ избавление от ряда налогооблагаемых операций без негативного влияния на хозяйственную деятельность экономического субъекта Проведение инвентаризации НАИБОЛЕЕ БЕЗУКОРИЗНЕННЫЙ СПОСОБ НЕ ПЛАТИТЬ НАЛОГИ путем избавления от объекта налогообложения Воздержание от осуществления деятельности; отсутствие дохода или имущества и т.д. цель Сокращение стоимости налогооблагаемого имущества Переоценка основных средств Передача имущества по взаимной договоренности предприятию, имеющему льготы по налогу, для последующей аренды Пример по налогу на имущество