Презентация на тему "Международно-правовые аспекты налогообложения"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Тема 4. Международно-правовые аспекты налогообложения

• 
  Слайд 2

  План

  1. Налогообложение в свободных экономических зонах и оффшорных зонах 2. Вопросы устранения двойного налогообложения 3. Гармонизация налогового законодательства в рамках Таможенного союза и ЕврАзЭС

• 
  Слайд 3

  1. Налогообложение в свободных экономических зонах и оффшорных зонах

• 
  Слайд 4
  

  В оффшорном бизнесе целесообразно придерживаться правила «пяти флагов»:

  - вести бизнес в одной стране - регистрировать компанию в другой - открывать счет в третьей - жить в четвертой - управлять компанией из пятой

• 
  Слайд 5

  Свободные экономические зоны (СЭЗ)

  Зоны экспортного производства Зоны свободного предпринимательства Оффшорные зоны

• 
  Слайд 6

  Основные признаки оффшора

  1) уровень налогообложения 2) необходимость предоставления отчетности 3) наличие соглашений об избежании двойного налогообложения 4) конфиденциальность учреждения компании

• 
  Слайд 7

  Первая группа

  Страны с низким налогообложением, не требующие отчетности (Багамские острова, Виргинские острова, Каймановы острова, острова Теркс и Кайкос, Панама). Высокая степень конфиденциальности. Почти полное отсутствие контроля со стороны власти. Не взимаются налоги, платится фиксированный сбор

• 
  Слайд 8

  Вторая группа

  Предоставляют значительные налоговые льготы, но требуют финансовую отчетность (Делавэр, Вайоминг (США), Кипр).

• 
  Слайд 9

  Третья группа

  Государства, формально не являющиеся оффшорами, но налоговое законодательство которых предполагает низкое (стимулирующее) налогообложение для определенных операций или групп инвесторов (как правило, иностранных). – Великобритания, Бельгия, Австрия, Нидерланды, Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн.

• 
  Слайд 10

  2. Вопросы устранения двойного налогообложения

• 
  Слайд 11

  Виды двойного налогообложения

  Юридическое один и тот же объект неоднократно попадает под обложение разными налогами под налогообложение одного и того же объекта попадают разные налогоплательщики Двойное налогообложение Экономическое один и тот же доход или собственность попадают под налоговую юрисдикцию более чем одной страны

• 
  Слайд 12

  Причины

  Двойное резидентство 1 Двойное обложение всей суммы дохода 2 Обложение двух лиц по одному и тому же доходу 3 Двойное обложение иностранного дохода 4

• 
  Слайд 13

  Формы двойного налогообложения

  Две налоговые юрисдикции устанавливают различные, взаимно пересекающиеся критерии налогооблагаемого мирового дохода: это могут быть место инкорпорации компании и место ее управления Две налоговые юрисдикции устанавливают различные, взаимно пересекающиеся критерии права юрисдикции на налогообложения дохода, как правило принцип «источника дохода» или принцип «резиденства».

• 
  Слайд 14
  

  Налогом у источника облагаются, как правило «пассивные» доходы ( дивиденды, проценты, лицензионные платежи и т.п. Деятельность предприятия является «активной», если оно действует через постоянное представительство. Критерием наличия постоянного представительства является управление организацией.

• 
  Слайд 15
  

  В соответствии с общепринятыми принципами международного налогообложения прибыль одной иностранной организации может облагаться налогом в другом иностранном государстве в части, относящейся к такому постоянному представительству (за исключением пассивных доходов)

• 
  Слайд 16

  Налоговые соглашения

  1) соглашения об оказании административной помощи; 2) ограниченные налоговые соглашения; 3) общие налоговые соглашения; 4) соглашения о налогах на наследство; 5) соглашения о налогах по социальному страхованию

• 
  Слайд 17
  

  3. Гармонизация налогового законодательства в рамках Таможенного союза и ЕврАзЭС

• 
  Слайд 18
  

  Сегодня силами Интеграционного комитета ЕврАзЭС и Межпарламентской ассамблеи ЕврАзЭС на основе сравнительно-правового анализа законодательства государств-членов ЕврАзЭС принимаются Рекомендации по гармонизации финансового законодательства государств-членов ЕврАзЭС. Первая волна рекомендаций относится к 2004-2007 годам, когда были изданы Рекомендации: - по гармонизации законодательств государств – членов ЕврАзЭС в сфере регламентации взимания налога на добавленную стоимость и акцизов (Постановление Бюро МПА ЕврАзЭС от 08.10.04 № 10) - по гармонизации основных положений налогового законодательства государств – членов ЕврАзЭС (Постановление Бюро МПА ЕврАзЭС от 14.04.2005 г. №12); - по гармонизации законодательства государств – членов ЕврАзЭС в сфере налогообложения (Постановление Бюро МПА ЕврАзЭС от 17.11.05 № 12)

• 
  Слайд 19
  

  Новый этап финансовой интеграции в ЕврАзЭС можно отнести к 2008 году. Он продолжается по настоящее время. Эта волна обусловлена созданием Таможенного союза и необходимости интенсификации правотворческой и экспертной работы в сфере гармонизации валютного, налогового, банковского законодательства. В этот период были изданы Рекомендации: - по гармонизации законодательства государств – членов ЕврАзЭС по налогу на прибыль (Постановление Бюро МПА ЕврАзЭС от 02.12.2009 №10); - по гармонизации законодательства государств – членов ЕврАзЭС по подоходному налогу (Постановление Бюро МПА ЕврАзЭС от 02.12.2009 №9);

• 
  Слайд 20
  

  Важным этапом в развитии Евразийского экономического сообщества является переход от разработки модельных законов, имеющих для стран-членов ЕврАзЭС рекомендательный характер, к разработке Основ законодательства, которые имеют императивных характер. Концепция Основ налогового законодательства (Общая часть) государств - членов ЕврАзЭСбыла одобрена Постановлением Бюро МПА ЕврАзЭС от 30.05.07 № 9).

• 
  Слайд 21
  

  Целями разработки Основ являются: создание правовых условий для гармонизации налоговых законодательств государств-членов ЕврАзЭС; обеспечение формирования налоговых систем государств-членов ЕврАзЭС на основе единых принципов; содействие экономической интеграции государств-членов ЕврАзЭС путем сближения их налоговых систем.

• 
  Слайд 22

  Тема 4. Финансовый контроль

    Финансовый контроль: понятие, цели, задачи, принципы. Значение финансового контроля для развития финансовой системы государства. Виды, формы и методы финансового контроля. Субъекты финансового контроля: виды, компетенция, полномочия. Счетная палата РФ как конституционный орган государственного финансового контроля Российской Федерации. Финансовый контроль органов исполнительной власти. Центральный банк РФ как субъект финансового контроля. Общая характеристика аудита как вида финансового контроля: понятие, виды, субъекты аудиторской деятельности. Темы докладов   Проблемы нормативно-правового закрепления правил и процедур финансового контроля. Президентский контроль за публичными финансами. Контрольно-счетные палаты субъектов Российской Федерации. Ревизия как основной метод финансового контроля. Проверка как основной метод финансового контроля. Финансовый контроль за рубежом.