Презентация на тему "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬОРГАНИЗАЦИЙ"

Содержание

• 
  Слайд 1

  НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬОРГАНИЗАЦИЙ

• 
  Слайд 2

  Общие сведения

  Налог на прибыль – это прямой федеральный налог. Регулируется Главой 25 НК РФ. Уплачивается налогоплательщиками в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

• 
  Слайд 3

  Налогоплательщики:

  Российские организации; Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; Иностранные организации, получающие доход от источников РФ; Консолидированная группа налогоплательщиков (Гл.3.1 НК РФ). Не являются плательщиками: Организации, применяющие: ЕСХН, ЕНВД, УСН

• 
  Слайд 4

  Консолидированная группа налогоплательщиков

  Консолидированная группа – добровольное объединение налогоплательщиков на основании договора, без создания юридического лица, в порядке, предусмотренном НК РФ. Может быть создана при условии, что одна из компаний участвует в других и доли такого участия не менее 90%. Все операции должны отвечать условиям, указанным в статье 25.2 НК. Данная группа признается созданной с 1 числа налогового периода, следующего за годом регистрации договора.

• 
  Слайд 5

  Объект налогообложения

  Объект налогообложения – это прибыль. ПРИБЫЛЬ = ДОХОДЫ - РАСХОДЫ

• 
  Слайд 6

  Классификация доходов

  ДОХОДЫ Доходы от реализации Внереализационные доходы Доходом от реализации признается выручка от реализации ТРУ. При определении доходов из них исключаются суммы НДС и акциза. Доходы от долевого участия в другой организации; от сдачи имущества в аренду; В виде безвозмездно полученного имущества; Суммы кредиторской задолженности; Другие доходы, указанные в статье 250 НК РФ

• 
  Слайд 7

  Доходы, не учитываемые при налогообложении

  Имущество, полученное в форме залога или задатка; Имущество, полученное в виде вклада в уставный капитал или взноса по договору простого товарищества; Имущество и средства, полученные по договорам кредита (займа); Списанные или уменьшенные налоги, пени, штрафы по законодательству РФ; Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором; Имущество, полученное российской организацией от организации или физлица, доля которых в уставном капитале превышает 50%; Имущество, полученное в рамках целевого финансирования; Другие доходы, определенные в ст. 251 НК РФ.

• 
  Слайд 8

  Классификация расходов

  РАСХОДЫ Расходы, связанные с производством и реализацией Внереализационные расходы Материальные расходы(ст. 254 НК); Расходы на оплату труда(ст. 255 НК); Расходы на амортизацию (ст. 256 НК); Прочие расходы (ст. 264 НК). Судебные расходы и арбитражные сборы; Расходы на услуги банков; Расходы по операциям с ФИСС; И др.расходы, указанные в статье 265 НК РФ.

• 
  Слайд 9

  1. Материальные расходы

  Затраты на приобретение сырья и материалов используемых в производстве ТРУ; Затраты на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки товаров; на другие производственные и хозяйственные нужды. Затраты на приобретение: инвентаря, инструментов, приспособлений, приборов, спецодежды и т.д.; комплектующих изделий и полуфабрикатов; топлива, воды и энергии всех видов; работ и услуг производственного характера. Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества природоохранного назначения.

• 
  Слайд 10

  2.Расходы на оплату труда

  Это любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами. К расходам на оплату труда относят: Суммы, начисленные за выполненную работу по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам и т.д.; Стимулирующие начисления и надбавки (премии и пр.); Компенсационные начисления (за вредные условия и пр.); Отпускные; Страховые взносы работодателей по обязательному или добровольному страхованию (пенсионному обеспечению) работников; Отчисления в резервы: предстоящих расходов на оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждения по итогам работы за год Другие расходы в пользу работника, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами.

• 
  Слайд 11

  3.Амортизируемое имущество

  Амортизируемое имущество (АИ)– это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, одновременно соответствующие следующим критериям: Находящиеся у налогоплательщика на праве собственности; Используемые для извлечения дохода; Срок полезного использования (СПИ) более 12 месяцев; Первоначальная стоимость (ПС)более 20 000 рублей. Стоимость амортизируемого имущества погашается путем начисления амортизации.

• 
  Слайд 12
  

  Не подлежат амортизации: Земля и иные объекты природопользования; Материалы и объекты, не законченные строительством; Ценные бумаги и финансовые инструменты; Имущество, приобретенное за счет средств целевого финансирования; Имущество бюджетных и некоммерческих организаций; Объекты внешнего благоустройства; Книжные и печатные издания, произведения искусства; Другие объекты указанные в ст. 256 НК РФ.

• 
  Слайд 13

  Определение стоимости амортизируемого имущества

  При приобретении АИналогоплательщик имеет право уменьшитьПС на Амортизационную премию. Амортизационная премия – это единовременное отнесение на расходы текущего периодадо10% ПС (для АИ относимого к 3 – 7 амортизационным группам – до 30% ПС). Остаточная стоимость (ОС) АИ - это разница между его ПС и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

• 
  Слайд 14

  Амортизационные группы

  АИ распределяется по 10-тиамортизационным группам в соответствии со СПИ. СПИ определяются налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта АИ, с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Для тех основных средств, которые не указаны в Классификации, СПИ устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

• 
  Слайд 15

  Методы начисления амортизации

  Амортизация начисляется ежемесячно 1-го числа в отношении всех объектов АИ одним из выбранных в УП для НО, методов: Линейный; Нелинейный. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости.

• 
  Слайд 16

  Линейный метод

• 
  Слайд 17

  Нелинейный метод

• 
  Слайд 18
  

  В ст. 259.2 НК РФ определены следующие значения К, используемые при нелинейном методе: Если СБстановится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать эту АГ, при этом СБ относится на внереализационные расходы текущего периода.

• 
  Слайд 19

  4. Прочие расходы

  Сумма начисленных налогов и сборов; Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; Расходы на командировки Расходы по договорам ГПХ, заключенным с ИП; Расходы на консультационные услуги; Расходы на рекламу – не более 1% от выручки; Представительские расходы – не более 4% от ФОТ.

• 
  Слайд 20

  Расходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 270 НК)

  Начисленные суммы дивидендов; Суммы пени, штрафов и иных санкций; Суммы взносов на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение; Стоимость безвозмездно переданного имущества; В виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам займа; Суммы материальной помощи; Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной цене. Другие расходы, указанные в статье 270 НК.

• 
  Слайд 21

  Методы признания доходов и расходов

  В учетной политике для целей налогообложения организация должна выбрать один из следующих методов: КАССОВЫЙ МЕТОД – доходы и расходы признаются по мере их оплаты – имеют право применять организации у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал. МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ – доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты – применяют большинство организаций.

• 
  Слайд 22

  Налоговая база

  Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), учитываются исходя из цены сделки. Налоговая база по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков определяется на основании суммы всех доходов и суммы всех расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков.

• 
  Слайд 23

  Налоговая ставка

  Ставка устанавливается в размере 20%. При этом: 2% - зачисляются в федеральный бюджет; 18% - в региональный бюджет.

• 
  Слайд 24

  Налоговый и отчетный периоды

  Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается: Месяц, 2 мес., 3 мес., и т.д. до конца года, если сумма налога уплачивается исходя из фактически полученной прибыли. 1-й квартал, полгода и 9 месяцев, если сумма ежемесячных платежей уплачивается исходя из сумм, уплаченных в предыдущем квартале.

• 
  Слайд 25

  Порядок исчисления и уплаты налога

  Сумма налога определяется по формуле: Σ Н = НБ × i, где: НБ – налоговая база i – налоговая ставка Налог уплачивается до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, тогда же подается и налоговая декларация. Авансы по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансы уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

• 
  Слайд 26

  Порядок исчисления авансовых платежей

  Суммы авансовых платежей определяются следующим образом: Σ Е/м ав.за 1 кв. = Σ Е/м платежа в последнем кв.пред.года Σ Е/к ав.за 1 кв.= НБ за 1 кв. × I ΣЕ/м ав.за 2 кв. = 1/3 × Σ Е/к ав.за 1 кв ΣЕ/к ав.за 2 кв. = (НБ за 2 кв.× i)-ΣЕ/м ав.за 1 кв×3- ΣЕ/м ав.за 2 кв × 3 ΣЕ/м ав.за 3 кв. = 1/3 ×(НБ за 2 кв.×i-НБ за 1 кв. × i) Σ Е/к ав.за3 кв. = (НБ за 3 кв.× i)-ΣЕ/м ав.за 1 кв×3 - ΣЕ/м ав.за 2 кв × 3 - ΣЕ/м ав.за3кв × 3 Σ Е/м ав.за4 кв. = 1/3 × ×(НБ за 3 кв.×i-НБ за 2 кв. × i) ΣΣ Е/к ав.за4 кв. = (НБ за 4 кв.× i)-ΣЕ/м ав.за 1 кв×3 - ΣЕ/м ав.за 2 кв × 3 - ΣЕ/м ав.за3кв × 3 - ΣЕ/м ав.за4кв × 3