Презентация на тему "Налог на прибыль"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Налог на прибыль

  расходы

• 
  Слайд 2
  
• 
  Слайд 3

  Условия признания расходовпункт 1 статьи 252 НК РФ.

  Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть: экономически обоснованны; документально подтверждены; связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признается!!!

• 
  Слайд 4
  
• 
  Слайд 5

  Расходы, которые участвуют в расчете налога на прибыль

• 
  Слайд 6

  Материальные расходы

  это стоимость сырья, материалов, инструментов, приспособлений и т.д., используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Полный перечень — в статье 254 НК РФ.

• 
  Слайд 7
  

  Материалы, которые компания выявила в ходе инвентаризации, получила безвозмездно или оприходовала в результате демонтажа основных средств, она может учесть в расходах при отпуске в производство. Величина расхода при этом определяется как сумма, которую организация учла в составе внереализационных доходов при оприходовании.

• 
  Слайд 8
  

  Среди материальных расходов есть нормируемые — те, которые списываются в уменьшение доходов не в полной сумме, а по нормам. Это потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов. На расходы они относятся в пределах норм естественной убыли, утвержденных отраслевыми ведомствами.

• 
  Слайд 9

  Расходы на оплату труда

  начисления в пользу работников: зарплата, стимулирующие надбавки, компенсации, единовременная помощь и другие; отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков, включая страховые взносы на обязательное страхование; расходы на добровольное личное страхование.

• 
  Слайд 10
  

  перечень, приведенный в статье 255 НК РФ, не является закрытым При расчете налога на прибыль в расходах на оплату труда можно учесть и затраты, которые в нем не поименованы. Но только при условии, что эти затраты одновременно отвечают двум условиям. они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами либо законодательством они экономически обоснованы и документально подтверждены.

• 
  Слайд 11
  
• 
  Слайд 12

  Амортизационные отчисления

  (ст. 256 НК РФ). Срок полезного использования определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства от 1 января 2002 года № 1.

• 
  Слайд 13

  нельзя начислять амортизацию:

  • имущество НКО; • объекты внешнего благоустройства; • приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства; • ОС, приобретенные или созданные за счет средств целевого финансирования; • приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности с периодическими платежами за их покупку ; • безвозмездно переданное (полученное) имущество; • ОС на консервации сроком > 3 месяцев; • ОС на реконструкции и модернизации > 12 месяцев; • земля и иные объекты природопользования; • материалы; • объекты незавершенного капстроительства; • товары; • не давшие положительного результата НИОКР; • интеллектуальные и деловые качества сотрудников, их квалификация и способность к труду.

• 
  Слайд 14
  

  К учету амортизируемое имущество принимается по первоначальной стоимости. (Складывается она из всех расходов на его покупку, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, когда кодекс обязывает их учитывать в первоначальной стоимости). В некоторых случаях первоначальная стоимость может меняться. 

• 
  Слайд 15

  методы начисления амортизации

• 
  Слайд 16

  линейный метод

• 
  Слайд 17
  

  Нормы амортизации по группам приведены в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса. Когда значение суммарного баланса становится меньше 20 000 руб., группу можно ликвидировать, а оставшуюся стоимость списать полностью на внереализационные расходы текущего периода.  Сделать это можно в месяце, следующем за месяцем, когда суммарный баланс стал меньше указанного порога.

• 
  Слайд 18
  

  Сумма амортизации определяется ежемесячно. Ее начисление начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. А прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект был списан либо выбыл из состава амортизируемого имущества. В учетной политике должно быть записано, линейный или нелинейный метод выбрала компания (для зданий, сооружений передаточных устройств, относящихся к 8-й, 9-й или 10-й группе, а также нематериальных активов сроком службы более 20 лет возможна только линейная амортизация) Изменить метод можно с начала очередного года. При этом перейти с нелинейного на линейный метод разрешается не чаще одного раза в 5 лет.

• 
  Слайд 19

  Повышающие и понижающие коэффициенты

• 
  Слайд 20
  

  одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов при амортизации одного и того же объекта основных средств запрещено.

• 
  Слайд 21
  

  понижающие коэффициенты - замедляют амортизацию и применяются по решению руководства компании Их можно применять к любым основным средствам. Такое решение закрепляется в учетной политике. При этом срок полезного использования объекта увеличится.

• 
  Слайд 22

  Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

  подробный перечень в ст.264 НК РФ. расходы на ремонт и аренду основных средств, налоги и сборы, рекламные, командировочные, представительские расходы, стоимость услуг связи, затраты на обучение сотрудников и т.д.

• 
  Слайд 23
  

  !!!Представительские расходы не должны превышать 4 процентов от расходов на оплату труда за отчетный период.

• 
  Слайд 24

  Внереализационные расходы

  ст. 265 НК РФ. проценты по заемным средствам, отчисления в резерв по сомнительным долгам, услуги банков, судебные расходы, премии и скидки покупателям и т.д. Кроме того, к внереализационным расходам приравнивают убытки прошлых лет, суммы безнадежных долгов, потери от стихийных бедствий

• 
  Слайд 25

  момент признания расходов

• 
  Слайд 26
  
• 
  Слайд 27
  
• 
  Слайд 28
  
• 
  Слайд 29
  
• 
  Слайд 30
  

  компания должна пересчитать расходы с начала года по методу начисления, т. е. показатель по выручке нужно отслеживать ежеквартально!!!!

• 
  Слайд 31

  метод начислений

• 
  Слайд 32
  
• 
  Слайд 33
  
• 
  Слайд 34

  Момент признания внереализационных расходов

• 
  Слайд 35
  
• 
  Слайд 36

  Требование о равномерности признания расходов при методе начисления

  при методе начисления расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, надо учитывать равномерно. Таковы требования пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса. например, по договору аренды

• 
  Слайд 37

  Прямые и косвенные расходы

  расходы на производство и реализацию необходимо делить на прямые и косвенные. (Правила разделения закреплены в ст. 318 НК РФ) Косвенные расходы в полном объеме учитываются в текущем периоде; Прямыеотносятся на расходы лишь в части, которая приходится на реализованную в отчетном (налоговом) периоде продукцию. Перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно и закрепляет его в учетной политике. Остальные расходы признаются косвенными.

• 
  Слайд 38
  

  Для определения части расходов, приходящихся на реализованную продукцию, необходимо оценить остаток незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров. Примерные правила такой оценки приведены в ст.319 НК РФ, однако конкретный порядок устанавливает сама организация в учетной политике. Выбранный порядок компания обязана применять не менее двух налоговых периодов.

• 
  Слайд 39
  
• 
  Слайд 40

  Прямые расходы торговых компаний

• 
  Слайд 41
  

  Покупная стоимость товаров у торговых организаций списывается на расходы только после их реализации, то есть после перехода права собственности от продавца к покупателю. Если по договору таким моментом является оплата, то списать покупную стоимость отгруженных товаров можно будет на дату их оплаты покупателем.

• 
  Слайд 42