Содержание
-
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ ВЭД
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
-
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (Ст. 246 НК РФ) Иностранная организация – иностранное юридическое лицо как организация, а также компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
-
Формы деятельности иностранных организаций: Через образование постоянного представительства Без образования постоянного представительства, но с получением доходов от источников в РФ
-
Постоянное представительство иностранной организации В РФ (ст. 306 НК РФ)
Филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную:
-
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬиностранной организации может быть связана (п. 2 ст. 306 НК РФ)
Использованием недр (природных ресурсов); Проведением строительных работ (особенности налогообложения данных работ содержатся в ст. 308 НК РФ); Проведением работ по установке, монтажу, сборке, наладке и эксплуатации оборудования; Продажей товаров со складов, находящихся на территории РФ и принадлежащих иностранной компании; другими видами деятельности или выполнением ею других работ и оказанием других услуг.
-
Признаки постоянного представительства
Наличие любого места деятельности иностранной организации в РФ; Осуществление иностранной организацией в этом месте предпринимательской деятельности; Осуществление такой деятельности иностранной организацией регулярно
-
Пример. Виды деятельности представительства
Индийская компания «Три слона» планирует начать поставки чая в РФ. С этой целью она планирует учредить свое представительство в Москве, которое будет: - Проводить маркетинговые исследования и рекламу чая; Заключать сделки с покупателями продукции фирмы; Осуществлять импорт чая в Российскую Федерацию.
-
Пример.Виды деятельности представительства
Московский филиал итальянской фирмы «Карло и сын», специализирующийся на изготовлении и продаже обуви, занимается: Вариант А: исключительно маркетинговой деятельностью (изучением обувного рынка РФ) в пользу своей головной компании; Вариант Б: маркетинговой деятельностью в пользу своей головной компании, а также дистрибуцией рекламных материалов о продукции фирмы «Карло и сын»; Вариант В: маркетинговой деятельностью в пользу своей головной компании, а также дистрибуцией рекламных материалов о продукции фирмы «Карло и сын», а также подписанием контрактов на поставку обуви в РФ от имени головной компании.
-
Пример. Деятельность в пользу третьих лиц
Московское представительство итальянской фирмы «Карло и сын» занимаетсямаркетинговой деятельностью: В пользу своей головной компании; В пользу итальянской фирмы «Барабас и дочь», которая оплачивает эти услуги компании «Карло и сын» напрямую в Италии.
-
СИТУАЦИИ, В КОТОРЫХ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕ ВОЗНИКАЕТ П.П. 5-8 ст. 306 НК РФ).
ЕСЛИ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ: Владеет имуществом на территории РФ, но при этом не ведет регулярную предпринимательскую деятельность на территории РФ; Предоставляет российской организации персонал для работы на территории РФ, если он действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую был направлен; Осуществляет операции по ввозу в РФ или вывозу из РФ товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, но при этом не ведет регулярную предпринимательскую деятельность на территории РФ.
-
Пример.Необлагаемая деятельность представительства
Американская компания «Донат Инкорпорейтед»: Создала в РФ 100%-ное дочернее предприятие «Донат и Ко»; Приобрела офисное здание в Москве и сдала его в аренду «Донат и Ко» Предоставила «Донат и Ко» трех менеджеров сроком на 1 год; Продала «Донат и Ко» инредиенты для изготовления особого сорта пончиков по внешнеторговому контракту; Приобрела у «Донат и Ко» партию готовых пончиков по внешнеторговому контракту.
-
Зависимый агент
ЛИЦО, ДЕЙСТВУЮЩЕЕ ОТ ИМЕНИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРОЕ ИМЕЕТ ПОЛНОМОЧИЯ НА ПРЕДСТАВЛЕНИЕИНТЕРЕСОВ ПОСЛЕДНЕЙ И РЕГУЛЯРНО ИХ ИСПОЛЬЗУЕТ ДЛЯ ПОДПИСАНИЯ КОНТРАКТОВ ОТ ИМЕНИ ОРГАНИЗАЦИИ ЛИБО ДЛЯ СОГЛАСОВАНИЯ ИХ СУЩЕСТВЕННЫХ УСЛОВИЙ (П. 9 СТ. 306 НК РФ) Независимый агент – лицо. Выполняющее поручения иностранной организации в рамках своей обычной профессиональной деятельности (например, брокер или комиссионер)
-
Пример. Зависимые агенты. Российская фирма «Ароматный скунс» становится эксклюзивным дистрибьютором парфюмерно-косметической продукции французской фирмы «Диорель-Мортадель» Вариант 1. Между фирмами заключен внешнеторговый договор купли-продажи. Вариант 2. Между фирмами заключен договор поручения.
-
Налогообложение постоянных представительств иностранных юридических лиц
Ст. 307 НК РФ: Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через представительство, являются доходы: Доходы от деятельности постоянного представительства на территории РФ, уменьшенные на величину расходов. Произведенных представительством; Доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов; Дивиденды, проценты, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности и другие доходы, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, относящиеся к постоянному представительству.
-
Налогообложение постоянного представительства в случае ведения подготовительной и (или) вспомогательной деятельности в пользу третьих лиц без получения вознаграждения
Пример 1. Московское представительство австрийской компании «ТрейнингСтаф» оказывает услуги по оьучению персонала предприятий гостиничного сектора. Представительство также сдает свои конференцзалы в субаренду и инвестирует временно свободные средства в муниципальные облигации г. Москвы. Пример 2. В отчетном году московское представительство итальянской фирмы «Карло и сын» занималось маркетинговой деятельностью в пользу: Своей головной компании; Итальянской фирмы «Барабас и дочь», которая оплачивала эти услуги компании «Карло и сын» напрямую в Италии. Согласно отчету о деятельности представительства, доля маркетинговой деятельности в пользу «Барабас и дочь» составляла в отчетном году 20% от общей деятельности. Затраты представительства в отчетном году составили 1 млн. руб.
-
Ставки налога. Уплата налога и сроки представления отчетности
Постоянные представительства уплачивают налог на прибыль по тем же ставкам, которые установлены в данном регионе для российских компаний. Для некоторых видов дохода НК РФ предусматривает особые ставки (п. 6 ст. 307 НК РФ). Например, если представительство иностранной организации получает доход в виде дивидендов от российской организации, то ставка налога на этот доход составляет 15% (п.3 ст. 284 НК РФ) Постоянные представительства уплачивают квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ) и подают отчетность в сроки, установленные для российских организаций
Нет комментариев для данной презентации
Помогите другим пользователям — будьте первым, кто поделится своим мнением об этой презентации.