Презентация на тему "Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля"

Содержание

• 
  Слайд 1
  

  Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля

• 
  Слайд 2

  аудит в финансово-кредитных организациях

  Банки, страховые компании, инвестиционные фонды

• 
  Слайд 3

  По объектам аудита:

• 
  Слайд 4
  

  Обязательный аудит Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Ст.5, п.3) Кредитные организации Организации-профессиональные участники РЦБ Клиринговые организации Страховые организации Бюро кредитных историй НПФ Биржи Акционерные инвестиционные фонды ежегодно

• 
  Слайд 5

  Понимание деятельности аудируемого лица

  Оценка рисков Рассмотрение аудиторских доказательств Планирование аудита

• 
  Слайд 6

  Аудит банков

  Кредитные организации подлежат обязательному аудиту ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ необходимость особого контроля со стороны государства За законностью совершаемых операций За их финансовым положением

• 
  Слайд 7

  Виды аудита банка

  Проводят независимые аудиторские фирмы Основная цель – подтверждение достоверности финансовой отчетности и финансового положения банка Внутренний аудит − это система мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов деятельности банка Внешний аудит Внутренний аудит

• 
  Слайд 8
  

  Аудит банков Осуществляется в соответствии с:

• 
  Слайд 9

  Внешний банковский аудит

• 
  Слайд 10

  Основные направления работы внешнего аудита

• 
  Слайд 11

  Оценка качества управления кредитной организацией

  НЕЗАВИСИМЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ АУДИТ

• 
  Слайд 12

  При оценке уровня существенности необходимо учесть:

• 
  Слайд 13

  Основные направления аудиторской проверки в банке

• 
  Слайд 14
  

  Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов ФЗ «О банках и банковской деятельности» от02.12.1990 № 395-1 (ред. от 06.12.2011)

• 
  Слайд 15

  Аудит страховых организаций

  ПРОВЕРКА общие вопросы специфические операции

• 
  Слайд 16

  Вопросы и объекты, проверка которых обязательна

• 
  Слайд 17
  
• 
  Слайд 18

  Разделы плана аудита:

  1.Общие сведения об организации 2. Общие вопросы 3.Аудит правовых аспектов деятельности 4. Аудит страховых операций 5. Аудит страховых резервов 6. Аудит расходов организации 7. Проверка использования резерва предупредительных мероприятий

• 
  Слайд 19

  Аудит инвестиционных фондов

  ОСОБЕННОСТИ

• 
  Слайд 20

  Нормативное регулирование

  Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов) (утв. Минфином РФ 26 января 2009 г.) Закон РФ от 20.02.1992 N 2383-1 (ред. от 19.07.2011) "О товарных биржах и биржевой торговле"

• 
  Слайд 21

  Особенности

  депозитарий – банк или иное юридическое лицо Операции с ценными бумагами и иными финансовыми вложениями исключительно в форме ОАО 100 % стоимости уставного капитала не позднее 30 дней

• 
  Слайд 22

  Особенности аудита бирж

  - Кредиторская и дебиторская задолженность, просроченная задолженность, движения по счетам БО - Собственные средства организации (формирование уставного капитала, резервного, прибылей и убытков прошлых лет), расчет СС на конец отчетного периода и на промежуточные даты; СС на конец отчетного периода и на промежуточные даты; Соблюдение достаточности СС в течении отчетного периода; - Соблюдение прочих лицензионных требований; - Учетная политика; -Учет финансовых вложений, в т. ч. создание резервных фондов (либо переоценки ценных бумаг), соответствие бухгалтерских записей и остатков ценных бумаг по счета депо сторонних депозитариев (регистраторов), формирование первоначальной балансовой стоимости, учет облигаций и купонного дохода, прочих долговых ценных бумаг; - Отражения по счетам бухгалтерского учета сделок РЕПО, займов, кредитных договоров;

• 
  Слайд 23
  

  Специфические направления аудиторских проверок в торговых организациях, в научно-технических организациях, некоммерческих, кооперативах, общественных организациях

• 
  Слайд 24

  Аудит торговых организаций

  проверка правильности и своевременности оформления операций в учете; проверка правильности отражения в бухучете расчетов с контрагентами; проверка отражения доходов от продаж и НДС; проверка кассовых операций; решение вопросов налогообложения.

• 
  Слайд 25
  

  Аудит учредительных документов Аудит документации на отгрузку продукции Аудит наличия лицензий Аудит кассовых операций Аудит банковских операций Аудит документов на поступление товаров Аудит документооборота по учету товара

• 
  Слайд 26

  Аудит отчетности бирж

• 
  Слайд 27
  

  специализированный оптовый рынок определенного вида товаров, является местом проведения торгов и заключения сделок по купле-продаже того или иного товара. Биржа Виды бирж Главная функция – посредничество между покупателями и продавцами

• 
  Слайд 28

  Специфические направления аудиторских проверок

  Торговые организации, научно-технические организации, некоммерческие организации, кооперативы, общественные организации

• 
  Слайд 29

  Аудит торговых организаций

  ОСНОВА процессы приобретения, хранения и реализации товаров контроль над сохранностью товаров, информацией о товарообороте и валовом доходе, состоянием товарных запасов и эффективностью их использования ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ Проведения аудита торгового предприятия включает анализ:

• 
  Слайд 30

  Аудит торговых организаций

  ГК РФ. Ст. 492 «Договор розничной купли-продажи» Розничная торговля – это продажа товаров гражданам для их личного, семейного, домашнего потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью Оптовая торговля – это продажа товаров субъектам предпринимательской деятельности. Товар продается не для конечного пользования, а для нужд бизнеса (для перепродажи или для использования в производстве). ОСОБЕННОСТИ

• 
  Слайд 31

  Цель аудита общественных объединений

  В зависимости от особенностей их финансово-хозяйственной деятельности ярко выраженный целевой характер финансирования их деятельности официальный запрет на распределение чистой прибыли между их участниками Необходимость обособленного бухгалтерского учета как доходы от различных видов деятельности средств целевого финансирования В связи с этим,

• 
  Слайд 32

  Соблюдение установленных правил продажи товаров

   ЗАКОН РФ "О ЗАЩИТЕ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ" от 07.02.1992 N 2300-1 Соблюдение установленных правил наличных расчетов с покупателями ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ

• 
  Слайд 33

  Оформление, учет, налогообложение торговых скидок, премий, бонусов

   ГК РФ Ст.424 «Цена» Отражение операций, связанных с заменой или возвратом товара Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли коррекция дохода от реализации и суммы выручки на расходы по возвращенной продукции

• 
  Слайд 34
  

  Раздельный учет при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, и облагаемой налогами в общеустановленном порядке

   НК РФ Ст. 346.26 УСН

• 
  Слайд 35

  Аудит некоммерческих организаций

  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ" от 12.01.1996 N 7-ФЗ Некоммерческая организация - организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. ОСОБЕННОСТИ:

• 
  Слайд 36

  Задачи аудита НКО

• 
  Слайд 37

  Технический аудит

  НЕОТЪЕМЛЕМАЯ ЧАСТЬ ПРОЦЕДУРЫ СЕРТИФИКАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТОИТ В ОБСЛЕДОВАНИИ ПРЕДПРИЯТИЙ С ЦЕЛЬЮ НЕЗАВИСИМОЙ ОЦЕНКИ СИТУАЦИИ

• 
  Слайд 38

  Аудит в кооперативах

  объединение граждан для совместной производственной или другой хозяйственной деятельности, основанное на их личном трудовом участии и объединении имущественных взносов Кооператив КРЕДИТНЫЕ КООПЕРАТИВЫ Особенность: Возможность преобразования в хозяйственное товарищество или общество

• 
  Слайд 39

  Аудит общественных организаций

  Особенность: ярко выраженный целевой характер финансирования

• 
  Слайд 40

  Особенности аудита холдингов

  сложное структурное образование, состоящее из материнской компании и контролируемых ею дочерних компаний Холдинг Централизация системы управления в холдинге и контроль финансово-хозяйственной деятельности всех отделений

• 
  Слайд 41
  

  Специфические направления аудит в научно-технических организациях

• 
  Слайд 42
  

  Специфические направления аудит в научно-технических организациях

• 
  Слайд 43
  

  Специфические направления аудита в некоммерческих организациях . Ст. 4, 13 Федерального закона от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" Проверка соблюдения требований к формированию и использованию целевого капитала

• 
  Слайд 44
  

  Специфические направления аудита в кооперативах Кооператив Производственный с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников Потребительский а также личного трудового и иного участия коммерческая организация некоммерческая организация созданная гражданами и юридическими лицами путем их добровольного объединения на основе членства и внесения в уставный фонд организации имущественных паевых взносов для совместного осуществления предпринимательской деятельности с целью получения прибыли, подлежащей разделу между членами кооператива

• 
  Слайд 45
  

  Аудит кооперативов - Проводится исходя из конкретного рода деятельности кооператива; - Особое внимание уделяется проверки паевых взносов и распределения прибыли членов Особенность

• 
  Слайд 46
  

  Холдинг система коммерческих организаций включает в себя дочерние компании "управляющую компанию", владеющую контрольными пакетами акций и/или паями дочерних компаний Указ Президента РФ от 16.11.1992 N 1392 "О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий» Особенности проведения аудита в холдингах, объединениях, союзах

• 
  Слайд 47
  

  Особенности проведения аудита в холдингах, объединениях, союзах Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы) некоммерческая организация для ведения деятельности в их интересах Гражданский кодекс РФ (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ Статья 121. образованная несколькими юридическими лицами

• 
  Слайд 48
  

  Особенности проведения аудита в холдингах, объединениях, союзах чем больше обособленных подразделений Тем большее значение приобретает внутренний аудит концентрацию контрольных действий на приоритетных направлениях формирования и использования финансовых ресурсов своевременное выявление отклонений от нормативных и плановых показателей обоснование стратегических и тактических управленческих решений, связанных с оптимизацией движения капитала в холдинге