Содержание
-
ТЕМА 8, 9 ОБЛІК ДОХОДІВ І ВИТРАТ. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
План: 1. Визнання та класифікація доходів. 2. Організація обліку доходів. 3. Облік доходів від участі в капіталі. 4. Облік інших фінансових доходів. 5. Облік надзвичайних доходів. 6.Зміст і сутність витрат. 7.Облік операційних витрат. 8. Облік витрат іншої звичайної діяльності. 9.Облік фінансових результатів діяльності підприємства.
-
1. Визнання та класифікація доходів
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290 Критеріївизнання доходу, наведенні в Положенні (стандарті) 15
-
НЕ!визнаються доходами такінадходженнявідіншихосіб:
1. Сума ПДВ, акцизів, іншихподатків 2.Сума надходжень за договором комісії, агентським та іншиманалогічним договором на користькомітента 3. Сума попередньої оплати продукції 4.Сума авансу в рахунок оплати продукції 5. Сума завдаткупід заставу або в погашенняпозики 6. Надходження, що належать іншим особам. 7. Надходженнявідпервинногорозміщенняціннихпаперів.
-
Доходи класифікуються в бухгалтерськомуобліку за групами:
а) дохід (виручка) відреалізаціїпродукції(товарів, робіт, послуг); б) іншіопераційні доходи; в) фінансові доходи; г) інші доходи; д) надзвичайні доходи.* *Склад відповідноїгрупидоходіввстановленоПоложенням (стандартом) бухгалтерськогообліку 3 «Звіт про фінансовірезультати».
-
Дохідвідреалізаціїпродукціївизнається в разінаявностівсіхнаведенихнижче умов:
-
Результат операціїзнаданняпослугможе бути достовірнооцінений за наявностівсіхнаведенихнижче умов:
-
Оцінкаступенязавершеностіопераціїзнаданняпослуг проводиться:
-
Дохід, якийвиникає в результатівикористанняактивівпідприємстваіншими сторонами, визнається у виглядіпроцентів, роялті та дивідендів, якщо:
Такийдохідмаєвизнаватися у такому порядку: - проценти - роялті - дивіденди
-
Організація обліку доходів
Для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства призначені рахунки класу 7 «Доходи і результати діяльності». Для облікудоходів планом рахунківпередбаченозастосуваннянаступнихбухгалтерськихрахунків: 70 «Доходи відреалізації»; 71 «Іншийопераційнийдохід»; 72 «Доходи відучасті в капіталі»; 73 «Іншіфінансові доходи»; 74 «Інші доходи»; 75 «Надзвичайні доходи»; 76 «Страховіплатежі».
-
Облік доходів від реалізації
Для узагальнення інформації про доходи призначено рахунок 70 «Доходи від реалізації» Рахунок 70 «Доходи від реалізації» має такі субрахунки: 701 «Дохід від реалізації готової продукції»; 702 «Дохід від реалізації товарів»; 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг»; 704 «Вирахуванняз доходу»; 705 «Перестрахування».
-
Облік інших операційних доходів
Узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходувід реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) ведеться на рахунку 71 «Інший операційний дохід». Рахунок 71 «Іншийопераційнийдохід» маєтакісубрахунки: 710«Дохідвідпервісноговизнання та відзмінивартостіактивів,якіобліковуються за справедливою вартістю»; 711 «Дохідвідреалізаціїіноземноївалюти»; 712 «Дохідвідреалізаціїіншихоборотнихактивів»; 713 «Дохідвідопераційноїорендиактивів»; 714 «Дохідвідопераційноїкурсовоїрізниці»; 715 «Одержаніштрафи, пені, неустойки»; 716 «Відшкодуванняранішесписанихактивів»; 717 «Дохідвідсписаннякредиторськоїзаборгованості»; 718 «Дохідвідбезоплатноодержанихоборотнихактивів»; 719 «Інші доходи відопераційноїдіяльності».
-
Облікдоходіввідучасті в капіталі
Для узагальнення інформації про доходи від інвестицій, які здійснені в асоційовані, дочірні або спільні підприємства та облік яких ведеться за методом участі в капіталі, призначено рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі». Рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі» має такі субрахунки: 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства»; 722 «Дохід від спільної діяльності»; 723 «Дохід від інвестицій в дочірні підприємства».
-
Облік інших фінансових доходів
Для обліку доходів, які виникають у ході фінансової діяльності підприємства, зокрема дивідендів, відсотків та інших доходів від фінансової діяльності, які не обліковуються на рахунку 72 «Дохід від участі в капіталі» призначено рахунок 73 «Інші фінансові доходи».\ Рахунок 73 «Інші фінансові доходи” має такі субрахунки: 731 «Дивідендиодержані»; 732 «Відсоткиодержані»; 733 «Інші доходи відфінансовихоперацій».
-
Облік інших доходів
Для обліку доходів, які виникають в процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства, призначено рахунок 74 «Інші доходи». Рахунок 74 «Інші доходи»маєтакісубрахунки: 741 «Дохідвідреалізаціїфінансовихінвестицій»; 742 «Дохідвідвідновленнякорисностіактивів»; 743 «Дохідвідреалізаціїмайновихкомплексів»; 744 «Дохідвіднеопераційноїкурсовоїрізниці»; 745 «Дохідвідбезоплатноодержанихактивів»; 746 «Інші доходи відзвичайноїдіяльності».* *Узагальненняданих по рахунку 74 «Інші доходи»проводяться при журнально-ордернійформіобліку у журналі-ордері №6.
-
Облікнадзвичайнихдоходів
Для відображеннядоходів, яківиникливнаслідокнадзвичайнихподійзастосовуєтьсярахунок 75 «Надзвичайні доходи». Рахунок 75 «Надзвичайні доходи»маєтакісубрахунки: 751 «Відшкодуваннязбитківвіднадзвичайнихподій»; 752 «Іншінадзвичайні доходи».
-
3.Зміст і сутність витрат
Одним із важливіших принципів, які визначені в Законі України ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні. При цьому доходи і витрати відображаються у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Облік витрат підприємства регламентується П(С)БО 16”Витрати”. Про деякі види витрат можуть регулюватися іншими П(С)БО 12, 17 та ін.
-
Облік операційних витрат
Облік адміністративних витрат П(с)БО 16 «Витрати» : - загальнікорпоративнівитрати - витрати на службовівідрядженняіутриманняапаратууправлінняпідприємством та іншогозагальногосподарського персоналу; - витрати на утриманняосновнихзасобів, іншихматеріальнихнеоборотнихактивівзагальногосподарськоговикористання - винагороди за професійніпослуги - витрати на зв’язок - амортизаціянематеріальнихактивівзагальногосподарськоговикористання; - витрати на врегулюванняспорів у судових органах; - податки, збори та іншіпередбаченізаконодавствомобов’язковіплатежі - плата за розрахунково-касовеобслуговування та іншіпослугибанків; - іншівитратизагальногосподарськогопризначення.
-
Бухгалтерськими документами, якієпідставою для визначенняадміністративнихвитрат, виступають:
по амортизації— «Розрахунокамортизаціїосновнихзасобів»; - по малоцінних та швидкозношуваних предметах — «Акт на списання малоцінних та швидкозношуванихпредметів»; - грошовихкоштів— «Видатковийкасовий ордер», виписка банку; - витрат на відрядження— «Звіт про використаннякоштів, наданих на відрядженняабопідзвіт»; - заробітної плати — «Табель облікувикористанняробочого часу», а такожскладена на йогопідставі«Розрахунково-платіжнавідомість».
-
Обліквитрат на збут
Витрати на збутвключаютьвитрати, пов’язанізреалізацією (збутом) продукції (товарів, робіт, послуг), а саме: - витратипакувальнихматеріалів - витрати на ремонт тари; - оплата праці та комісійнівинагородипродавцям, торговим агентам; - витрати на рекламу та дослідження ринку; - витрати на передпродажнупідготовкутоварів; - витрати на відрядженняпрацівників, зайнятихзбутом; - витрати на утриманняосновнихзасобів - витрати на транспортування - витрати на гарантійний ремонт
-
Облікіншихопераційнихвитрат
До іншихопераційнихвитратвключаються: - витрати на дослідження та розробкивідповідно до Положення (стандарту) бухгалтерськогообліку 8 «Нематеріальніактиви»; - собівартістьреалізованоїіноземноївалюти - собівартістьреалізованихвиробничихзапасів - сума безнадійноїдебіторськоїзаборгованості та відрахування до резерву сумнівнихборгів; - втративідопераційноїкурсовоїрізниці - втративідзнеціненнязапасів; - нестачійвтративідпсуванняцінностей; - визнаніштрафи, пеня, неустойка; - витрати на утриманняоб’єктівсоціально-культурногопризначення; - іншівитратиопераційноїдіяльності.
-
Рахунок 94 «Іншівитратиопераційноїдіяльності» маєтакісубрахунки:
940 «Витративідпервісноговизнання та відзмінивартості активів, якіобліковуються за справедливою вартістю»; 941 «Витрати на дослідженняірозробки»; 942 «Собівартістьреалізованоїіноземноївалюти»; 943 «Собівартістьреалізованихвиробничихзапасів»; 944«Сумнівні та безнадійні борги»; 945 «Втративідопераційноїкурсовоїрізниці»; 946 «Втративідзнеціненнязапасів»; 947 «Нестачіівтративідпсуванняцінностей»; 948 «Визнаніштрафи, пені, неустойки»; 949 «Іншівитратиопераційноїдіяльності».
-
Облік витрат іншої звичайної діяльності
Окрім операційної діяльності, підприємства здійснюють також іншу звичайну діяльність. Витратиіншоїзвичайноїдіяльностівключають в себе: - діїпідприємства, якіпризводять до змін у структурівласногоіпозиковогокапіталу, в результатіякихвиникаютьфінансовівитрати; - отриманняпідприємствомзбитківвідучасті в капіталііншихпідприємств; - витрати, яківиникаютьпід час звичайноїдіяльності
-
Облік фінансових витрат
На рахунку 95 «Фінансовівитрати» ведетьсяобліквитрат на проценти та іншихвитратпідприємства, пов’язанихіззапозиченями. Рахунок 95 «Фінансовівитрати»маєтакісубрахунки: 951 «Відсотки за кредит»; 952 «Іншіфінансовівитрати».
-
Обліквтратвідучасті в капіталі
На рахунку 96 «Втрати від участі в капіталі» ведеться облік втрат від зменшення вартості інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, що виникають в процесі інвестиційної діяльності підприємства. Рахунок 96 «Втративідучасті в капіталі»маєтакісубрахунки: 961 «Втративідінвестицій в асоційованіпідприємства»; 962«Втративідспільноїдіяльності»; 963«Втративідінвестицій в дочірніпідприємства».
-
Облік інших витрат
Рахунок 97 «Іншівитрати»маєтакісубрахунки: 971 «Собівартістьреалізованихфінансовихінвестицій»; 972 «Втративідзменшеннякорисностіактивів»; 973 «Собівартістьреалізованихмайновихкомплексів»; 974 «Втративіднеопераційнихкурсовихрізниць»; 975 «Уцінканеоборотнихактивівіфінансовихінвестицій»; 976 «Списаннянеоборотнихактивів»; 977 «Іншівитратизвичайноїдіяльності».
-
Облік надзвичайних витрат
До витратвіднадзвичайнихподійвідносяться як прямівтрати за наслідкамицихподій, так івитрати на здійсненнязаходів, пов’язанихіззапобіганням та ліквідацієюїхнаслідків: Рахунок 99 «Надзвичайнівитрати»маєтакісубрахунки: 991 «Втративідстихійного лиха»; 992 «Втративідтехногенних катастроф іаварій»; 993 «Іншінадзвичайнівитрати».
-
Облік фінансових результатів
Для обліку й узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій призначено рахунок 79 «Фінансові результати». Рахунок 79 «Фінансовірезультати»маєтакісубрахунки: 791 «Результат операційноїдіяльності»; 792 «Результат фінансовихоперацій»; 793 «Результат іншоїзвичайноїдіяльності»; 794 «Результат надзвичайнихподій».
-
Нет комментариев для данной презентации
Помогите другим пользователям — будьте первым, кто поделится своим мнением об этой презентации.