Презентация на тему "Минимизация налогообложения"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Минимизация налогообложения

  Налоговая нагрузка, налоговое планирование, налоговая выгода

• 
  Слайд 2

  Налоговая нагрузка

  Налоговая нагрузка - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Как правило, налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе какая-либо экономическая база (доходы (выручка), прибыль, чистые активы и т.д.). Законные способы снижения налоговой нагрузки Путем изменения срока уплаты налогов Не допускать возникновения реального объекта налогообложения Уменьшение налоговой базы с помощью льгот, скидок, вычетов

• 
  Слайд 3

  Три пути сокращения налоговых платежей

• 
  Слайд 4

  Методики расчета налоговой нагрузки.Методика 1.

  Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации: НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %, где НН — налоговая нагрузка на предприятие; НП — общая сумма всех уплаченных налогов; В — выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД — внереализационные доходы.

• 
  Слайд 5

  Методики расчета налоговой нагрузки.Методика 2.

  Налоговая нагрузка определяется суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей; в сумму налогов не включается НДФЛ, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи. АНН = НП + ВП + НД, где АНН — абсолютная налоговая нагрузка; НП — налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП — уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД — недоимка по платежам.

• 
  Слайд 6
  

  ВСС = В – МЗ – А + ВД – ВР или ВСС = ОТ + НП + ВП + П, где ВСС — вновь созданная стоимость; В — выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ — материальные затраты; А — амортизация; ВД — внереализационные доходы; ВР — внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ — оплата труда; НП — налоговые платежи; ВП — платежи во внебюджетные фонды; П — прибыль организации.

• 
  Слайд 7
  

  В этом случае относительная налоговая нагрузка определяется по следующей формуле: ОНН = (АНН / ВСС) × 100 %. В качестве положительного момента можно назвать следующее: на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги. Кроме того, в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией. При этом объективность расчета не зависит ни от отраслевой специфики, ни от размера компании.

• 
  Слайд 8

  Методики расчета налоговой нагрузки.Методика 3.

  В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом НДФЛ. НН = (Сумма (НП + ВП) / Сумма ИС) × 100 %, где Сумма (НП + ВП) — сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды; Сумма ИС — сумма источника средств для уплаты налогов. Предлагается рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость (ДС), которая исчисляется следующим образом: ДС = В – МЗ или ДС = ОТ + НП + ВП + П + А. где ДС – добавленная стоимость.

• 
  Слайд 9

  Методики расчета налоговой нагрузки.Методика 3. Комментарий

  Данная методика исчисления налогового бремени имеет практическую значимость, поскольку позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли и заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции. Отрицательным моментом является то, что в состав налогов включен НДФЛ, хотя организация выступает в роли налогового агента.

• 
  Слайд 10
  
• 
  Слайд 11

  Необоснованная налоговая выгода

  Признаки необоснованной налоговой выгоды Фирма учла операции, не обусловленными разумными экономическими причинами Налогоплательщик получил ее не в рамках реальной предпринимательской или экономической деятельности У компании нет реальной возможности осуществить ту или иную операцию Предприятие для целей налогообложения учитывает только те операции, которые влекут налоговую выгоду

• 
  Слайд 12
  

  Обстоятельства, которые не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной

  Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции Взаимосвязанность участников сделок Неритмичный характер хозяйственных операций Нарушение налогового законодательства в прошлом Разовый характер операции Осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика Осуществление расчетов с использованием одного банка Осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций Использование посредников при осуществлении хозяйственных операций

• 
  Слайд 13
  
• 
  Слайд 14

  Признаки недобросовестного налогоплательщика