Содержание
-
Налоговые проверки- правила игры
-
Требования к налоговому контролю
Законность. Гласность. Объективность и документальность. Обязательность исполнения требования налогового органа. Недопустимость избыточного или неограниченного по времени налогового контроля.
-
Самые важные права налогоплательщика
НЕ ВЫПОЛНЯТЬ НЕЗАКОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (пп.11 п.1 ст.21 НК РФ) ПРЕДСТАВЛЯТЬ СВОИ ИНТЕРЕСЫ ЛИЧНО ИЛИ ЧЕРЕЗ СВОЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ (НА ОСНОВАНИИ ДОВЕРЕННОСТИ) (пп.6 п.1 ст.21 НК РФ)
-
Виды налоговых проверок
Камеральные Выездные
-
Камеральная проверкаст.88 НК
Права налогового органа Потребовать пояснения Опрос свидетелей Истребовать документы у третьих лиц Потребовать документы в определенных случаях Вызвать на комиссию Обязанности налогового органа При выявлении ошибок, несоответствий сообщить налогоплательщику и затребовать пояснений
-
Срок камеральной проверки
3 месяца п.2 ст.88 НК РФ
-
Процесс проверки
Проверяемый период (период, за который подана декларация)
-
Этапы проверки
1. Визуальный контроль, форматно-логический контроль. (10 рабочих дней- выявление нарушителей, 5 рабочих дней- приостановление операций по счетам) 2. Проверка, анализ, сопоставление данных.
-
Нарушение сроков сдачи декларации. ШТРАФ- Ст.119
БЫЛО ДО 01.01.2014 СРОК ДЕКЛАРАЦИИ И УПЛАТЫ НАЛОГА В РАЗМЕРЕ 500 ТЫС. 20.07 ФАКТ. НАЛОГ УПЛАЧЕН 23.07 ДЕКЛАРАЦИЯ СДАНА 24.07 ШТРАФ- 1000 РУБ.
-
СТАЛО ПОСЛЕ 01.01.2014 СРОК ДЕКЛАРАЦИИ И УПЛАТЫ НАЛОГА В РАЗМЕРЕ 500 ТЫС. 20.07 ФАКТ. НАЛОГ УПЛАЧЕН 23.07 ДЕКЛАРАЦИЯ СДАНА 24.07 ШТРАФ 5% ОТ 500 ТЫС. РУБ.= 25000 РУБ.
-
РАСХОЖДЕНИЯ И НЕЯСНОСТИ !!! Уведомление ПОЯСНЕНИЯ 5 рабочих дней
-
ТРЕБОВАНИЕ Документы 10 рабочих дней Документ определенной формы; Документы должны относиться к предмету проверки; Должны быть четко определены.
-
Н.о. имеет право требовать пояснения:1. подана «уточненка» с уменьшенной суммой;2. при убытках в декларацииН.п. обязан их в этом случае представить 5 рабочих дней.Н
ИЗМЕНЕНИЯ- ДОПОЛНЕНИЯ С 01.01.2014
-
1. Льготы (п.6 ст.88 НК, п.1 ст.56, п.14 Пленум ВАС от 30.05.14 №33);2. НДС к возмещению (п.8 ст.88 );3.НДПИ;4. участник договора инвестиционного товарищества;5. уточненная декларация с уменьшенной суммой налога или с убытком по истечении двух лет.частника договора инвестиционного товарищества
Н.О. ИМЕЕТ ПРАВО ТРЕБОВАТЬ ДОКУМЕНТЫ В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ КОГДА?:
-
NEW!!! C 01.01.2015 п.8.1 ст.88 «углубленная» камеральная проверка по НДС
-
«Углубленная» проверка по НДСс 01.01.2015
1. при выявлении несоответствий, противоречий- счета-фактуры и все первичные документы (но 3 месяца!!!); 2. осмотр при: - возмещение НДС; - несоответствия и противоречия.
-
ВНИМАНИЕ- ОСМОТР!
В рамках камеральной проверки ЗАПРЕЩЕН (п.24 Пленум ВАС №57)
-
Проверяют не вас, проверяют вашего контрагента.- документы, информацию в отношении контрагента;- документы, информацию по сделке.(ТРЕБОВАНИЕ(ОБОСНОВАННОЕ)+ КОПИЯ ПОРУЧЕНИЯ Н.О. ВАШЕГО КОНТРАГЕНТА)
«Встречка» ст.93.1
-
Штрафы по ст.93.1 «документы по встречке»
- непредоставление документов – штраф 10000 руб. (юр.л. и ИП) (ст.126) + штраф 1000 руб. (физ.л.); - непредоставление информации – штраф 5000 руб. (ст.129.1).
-
ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС= ФАКТИЧЕСКИЙ АДРЕС!!!!!!!!!!!!!!
-
1. Банк-Обмен2.Паспорта3.ЕГРЮЛ/ЕГРИП/ЕГРН4. ГИБДД5. ФСС6.ПФР7.ФМС8.Таможня9.реестр ККТ10. Журнал регистрации имущ.вычетов11. банкротства12. РосфиннадзорЕдиная АИС «Налог» и АСК НДС-2015 год
Арсенал налогового органа:
-
Окончание камеральной налоговой проверки
Есть нарушения Акт налоговой проверки Нет нарушений Жизнь продолжается
-
Письмо от 16.07.2013 №АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок»
Внимание!
-
Кого проверяют?
12 критериев!!!
-
1. Низкая налоговая нагрузка2. Убыточность3.Вычеты по НДС (89%)4. расходы растут быстрее доходов5.низкие зарплаты6.предельные величины по спецрежимам7.расходы ИП приближены к его доходам8. цепочки контрагентов без видимой деловой цели9. непредоставление пояснений10. «миграция»11. низкая рентабельность12. ведение деятельности с высоким налоговым рискомwww.nalog.ru/налогообложение в РФ/контрольная работа/выездные проверки/концепция
«Красные» флажки для инспектора
-
1. Большой оборот и малое количество сотрудников.2. представление уточненных деклараций.3.взаимозависимость из названий4. большая переплата по налогам5.известность «номинального» директора6. «однодневки»7.реклама, сайты8. все «непонятные» операции- векселя, уступки, беспроцентные займы
НЕФОРМАЛЬНЫЕ КРИТЕРИИ
-
ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
-
Отличие выездной от камеральной проверки
На территории налогоплательщика На основании Решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа
-
Процесс выездной проверки
-
СРОК ПРОВЕРКИ
-
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ПРОВЕРКИ
для истребования документов по «встречке»; для получения информации от иностранных государств; для проведения экспертиз; для перевода на русский язык документов
-
ПОВТОРНЫЕ ПРОВЕРКИ
1. Проверяет вышестоящий налоговый орган в порядке контроля нижестоящего налогового органа; 2. Если налогоплательщик подал уточненную декларацию за проверенный период, в которой указана сумма налога к уменьшению; 3. При реорганизации или ликвидации организации.
-
Внимание !Письмо ФНС от 25 июля 2013г.№ АС-4-2/13622@«О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»
-
Три универсальных вопроса при проверке Кто пришел?(проверяем удостоверения) Зачем пришел? (проверяем Решение о проведении проверки) Как пришел? (памятка, психологическая подготовка сотрудников)
-
ТАКТИЧЕСКИЕ ДЕЙСТВИЯ
1.Назначить ответственного за взаимодействие с проверяющими сотрудника; 2. Всех сотрудников предупредить о выездной проверке; 3. Регулярно проводить инструктаж; 4. Сделать копию Решения о выездной налоговой проверке; 5. Представляйте только то, что просят; 6. Не давайте доступ к электронным базам.
-
3 ОГРАНИЧЕНИЯ
1. по предмету проверки; 2. по проверяемому периоду; 3. по количеству проверок.
-
Контрольные мероприятия
Допрос свидетелей Осмотр помещений, предметов Истребование документов Выемка документов Проведение экспертизы Инвентаризация
-
Участие свидетеля (ст. 90 НК РФ)
-
ВАЖНО!
СВИДЕТЕЛЬСКИЕ ПОКАЗАНИЯ НЕ МОГУТ БЫТЬ ЕДИНСТВЕННЫМ ДОКАЗАТЕЛЬСТВОМ; СВИДЕТЕЛЬСКИЕ ПОКАЗАНИЯ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ПОЛУЧЕНЫ В РАМКАХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ; ЕСЛИ НАРУШЕНА СТ.90 НК РФ, ТО СВИДЕТЕЛЬСКИЕ ПОКАЗАНИЯ НЕ МОГУТ ЯВЛЯТЬСЯ ДОКАЗАТЕЛЬСТВОМ ПО ДЕЛУ О НАЛОГОВОМ ПРАВОНАРУШЕНИИ.
-
Осмотр (ст. 92 НК РФ)
ОБЪЕКТЫ ОСМОТРА- производственные, складские, торговые, офисные помещения, территории. УЧАСТНИКИ-обязательно понятые не менее 2-х человек !!! Жилые помещения осматривать НЕЛЬЗЯ
-
Истребование документов (ст. 93 НК РФ)
ВРУЧЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ: ЛИЧНО, ПО ПОЧТЕ, ПО ТКС ПРЕДСТАВИТЬ ДОКУМЕНТЫ В ТЕЧЕНИЕ 10 РАБОЧИХ ДНЕЙ С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ Штраф по ст. 126 НК РФ – 200 руб. за каждый документ.
-
Выемка документов и предметов (ст. 94 НК)
ТОЛЬКО НА ОСНОВАНИИ МОТИВИРОВАННОГО ПОСТАНОВЛЕНИЯ В ПРИСУТСТВИИ ПОНЯТЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНО СОСТАВЛЯЮТ ПРОТОКОЛ НЕЛЬЗЯ ПРОВОДИТЬ В НОЧНОЕ ВРЕМЯ
-
Пояснения налогоплательщика
Письмо ФНС от 13 августа 2014г. № ЕД -4-2/16015 «О пояснениях налогоплательщиков при проведении выездных налоговых проверок» По каждому факту, предполагающему правонарушение, налоговый орган должен требовать пояснения налогоплательщика до составления акта.
-
ЭКСПЕРТИЗА (ст. 95 НК РФ)
-
Налогоплательщик имеет право:
ЗАЯВИТЬ ОТВОД ЭКСПЕРТУ; ПРОСИТЬ О НАЗНАЧЕНИИ ЭКСПЕРТА; ПРЕДСТАВИТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКСПЕРТУ; ПРИСУТСТВОВАТЬ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ЭКСПЕРТИЗЫ; ЗНАКОМИТЬСЯ С ЗАКЛЮЧЕНИЕМ ЭКСПЕРТА.
-
ПРОВЕРКА ЗАКОНЧИЛАСЬ
-
Досудебное обжалование
-
Судебное обжалование
ДОЛЖЕН БЫТЬ СОБЛЮДЕН ДОСУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ; 2. СРОК ТРИ МЕСЯЦА С ДАТЫ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ УФНС; 3. ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИНЯТИИ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР.
-
Ошибки налогоплательщиков
1. Неподготовленный представитель/свидетель; 2. У налогоплательщика нет своей позиции; 3. Представление в налоговый орган «лишних документов»; 4. Налоговые ошибки при заключении договоров.
-
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! нЕобременительных всем налогов!!!
Нет комментариев для данной презентации
Помогите другим пользователям — будьте первым, кто поделится своим мнением об этой презентации.