Содержание
-
Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества.
-
Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса РФ) используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
-
Как вести налоговый учет амортизируемого имущества
Организация может установить в учетной политике для целей налогообложения: – метод амортизации основных средств и нематериальных активов (п. 1 ст. 259 НК РФ); – порядок применения «амортизационной премии» – списание не более 10 процентов (30% – в отношении основных средств, входящих в третью–седьмую амортизационные группы) первоначальной стоимости основного средства, а также расходов на его достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (п. 9 ст. 258 НК РФ);
-
– порядок применения повышающих коэффициентов к нормам амортизации основных средств (п. 1 и 2 ст. 259.3 НК РФ);– применение пониженных норм амортизации (добровольное) (п. 4 ст. 259.3 НК РФ);– порядок определения нормы амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации (п. 7 ст. 258 НК РФ).
-
-
Особенности налогового учета:
-
Сумма начисленной за один месяц амортизации по объектам амортизируемого имущества определяется следующим образом: при применении нелинейного метода начисления амортизации в составе амортизационных групп (подгрупп) - как произведение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на 1-е число месяца, за который определяется сумма начисленной амортизации, и нормы амортизации, установленной пунктом 5 статьи 259.2настоящего Кодекса; при применении линейного метода начисления амортизации - как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 2 статьи 259.1 настоящего Кодекса.
-
Требования к налоговому учету амортизируемого имущества:
1. Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно (исключение: амортизация при применении нелинейного метода). 2. В организации система налогового учета должна содержать информацию о (об):– о первоначальной стоимости имущества;– о сроке полезного использования;– о дате приобретения и введения в эксплуатацию;– об амортизации основных средств (нематериальных активов), начисленной за весь период эксплуатации объектов, – при линейном методе начисления амортизации;– об амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы (подгруппы) – при нелинейном методе начисления амортизации;– об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества при его выбытии из амортизационной группы;– о реализации (дате, цене реализации и расходах по реализации) и т. д.
-
Варианты ведения налогового учета (ст. 313 НК РФ):
Если правила учета амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, организация формирует данные налогового учета на основе регистров бухучета (абз. 3 ст. 313 НК РФ) и вести отдельные налоговые регистры необязательно. В учетной политике необходимо уточнить источники, из которых берутся данные для расчета налоговой базы (перечень бухгалтерских регистров).
-
Если правила учета амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете отличаются, организация формирует данные налогового учета обособленно от бухучета, делается это следующими способами: -дополнив регистры бухучета необходимыми реквизитами, для того чтобы их можно было использовать в налоговом учете; -сформировав обособленные регистры налогового учета.
-
Обязательных форм (бланков) налоговых регистров в законодательстве нет, есть только рекомендуемые образцы. Организация сама разрабатывает эти регистры, которые обязательно должны содержать: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) сотрудника, ответственного за составление указанных регистров (ст. 313 НК РФ).
-
Кроме обязательных реквизитов в регистр включите те реквизиты, которые помогут правильно рассчитать сумму амортизационных отчислений. Ими могут быть:– размеры повышающих или понижающих коэффициентов;– способ начисления амортизации;– срок полезного использования;– остаточная стоимость.
Нет комментариев для данной презентации
Помогите другим пользователям — будьте первым, кто поделится своим мнением об этой презентации.