Содержание
-
Шоғырландырылған және бөлек қаржылық есептілік
Тексерген:Жұманова Гүлжайна Орындаған:Тұрысбек Кәмшат Есеп және аудит 14|1к.о
-
Шоғырландырылғанқаржыесептілігі – топтыңбіртұтасэкономикалықұйым дайындағанболыпұсынылатынқаржыесептілігі.
-
Консолидацияланғанесепберудіңқұрамына: консолидацияланғанбухгалтерлік балансы, консолидацияланғантабыстар мен шығындартуралыесеп беру, консолидацияланғанақшалардыңқозғалысытуралыесепберуіжәнетүсініктемежазбасыкіреді. ҚЕХС сәйкес "Консолидацияланғанесеп беру жәнееншілессеріктестіктегіинвестицияныңесебі" негізгізандытұлғажергіліктіжәнешетелдегіеншілесзаңдытұлғалардыңконсолидацияланғанқаржылыкесепберуіенгізіледі, тек мыналардықоспағанда: егер де еншілессеріктестікжақынарадасатуғаарналсажәнеолардыбақылаууақытшасипаттаболсанемесеоларқатаңтүрдеұзақмерзімдішектеуліжағдайдаәрекететіптұрса, ондабұлаталғанжағдайлардажүргенсеріктестіктердіңмәліметіконсолидацияланғанқаржылықесепберугеқосылмайды.
-
10-ҚЕХС (IFRS) барлықкомпаниялар мен арнайытағайындалғанкомпаниялардықосаалғандабірегейбақылаумоделінқолданудықарастырады. 10-ҚЕХС (IFRS) «Шоғырландырылғанқаржылықесептілігі» деген стандарт «Шоғырландырылғанжәнежекеқаржылықесептілік» депаталатын 27-ҚЕХС-тың тек шоғырландырылғанқаржылықесептілікталаптарысақталғанбөлігінғанаалмастырады.
-
Сондай-ақаталмыш стандарт 12-ші Түсіндірмелербойыншатұрақтыкомитеттің «Арнайымақсаттағыкомпаниялардыңшоғырлануы» депаталатынинтерпретацияда (түсіндірмеде) қарастырылғансұрақтарбойынша да нұсқаулардықараған. Соныменқатар 10-ҚЕХС (IFRS) «бақылау» ұғымыныңанықтамасынөзгертеді. Анықтаманыңескітүріндебылайберілген: «Бақылау – ұйымныңқаржылықжәнеоперациялықсаясатынжүргізуденпайда табу мақсатындаанықталған». Осы анықтаманыңжаңарғантүрі: «Инвестор қандайбірұйымныңқатысусипатынабайланысты инвестиция нысанындабақылауорнатаалатынынбағалап, ол бас кәсіпорын бола ала жоқ па анықтайды.
-
10-ҚХЕС (IFRS) еңалдымен «Шоғырландырылғанжәнежекеленгенқаржылықесептілік» депаталатын 27-ші (IAS) ҚХЕС-та келтірілгенбақылаужәнешоғырландырубойыншанұсқауталаптарыналмастырады. Шындығынакелгенде, 10-ҚХЕС (IFRS) «бақылау» ұғымыныңжаңаанықтамасыненгізедіжәнеалдыңғыбақылаунемесебіріккенбақылауорнатаалутұрғысындажүргізілгенбағалаунәтижесінеәсеретеалатынқосымшанұсқауларбереді. Бақылаудыңжаңаанықтамасыбақылаужүргізудіңболуы мен ауыспалыкірістіліккебастыназарберетінінаңғаруқиынемес. Осы жерденкелесідейқорытындышығаруғаболады, өзгееншілесұйымғаықпалетудіңболуытабыстылыққаедәуірмаңыздыәсеретеалатынқызметтіңболуынайқындайды.
-
Консолидацияланғанесепберудіңқұрамына: консолидацияланғанбухгалтерлік балансы, консолидацияланғантабыстар мен шығындартуралыесеп беру, консолидацияланғанақшалардыңқозғалысытуралыесепберуіжәнетүсініктемежазбасыкіреді. ҚЕХС сәйкес "Консолидацияланғанесеп беру жәнееншілессеріктестіктегіинвестицияныңесебі" негізгізандытұлғажергіліктіжәнешетелдегіеншілесзаңдытұлғалардыңконсолидацияланғанқаржылыкесепберуіенгізіледі, тек мыналардықоспағанда: егер де еншілессеріктестікжақынарадасатуғаарналсажәнеолардыбақылаууақытшасипаттаболсанемесеоларқатаңтүрдеұзақмерзімдішектеуліжағдайдаәрекететіптұрса, ондабұлаталғанжағдайлардажүргенсеріктестіктердіңмәліметіконсолидацияланғанқаржылықесепберугеқосылмайды. Негізгікәсіпорынөзкезегінде, еншілескәсіпорындаболуымүмкін, ондаондайкәсіпорындарконсолидацияланғанқаржылықесепбермеуімүмкін, егер де оны негізгікәсіпорынталапетпесе. Негізгізандытұлғажәнеоныңеншілесзандытұлғасықаржылықесепберудікелесіжолменконсолидациялайды (яғни, біріктіреді): —есепберудіөзарасәйкестендіреді (есеп беру қосымшаөнделеді, жіктемесіөзгертіледі, түзетулеренгізіледі); —активтер, міндеттемелер, меншік капиталы, табысы, шығысытуралы мәліметтердіңәрқайсысыжолы мен бабы бойыншақосылады; —кейбірбаптарбойыншақайталауғажолберілмейдіжәнекейбірбаптаржойылуымүмкін.
-
Консолидацияланғанесепберудіқалыптастыруүшіноперациялардыжою (түзету) кестесіжасалынады , ал олкелесікезеңдердентұрады: —біріншікезектееншілесзандытұлғаныалысымен, алдымен, негізгізандытұлғаныңөзінеқатысты таза активініңүлесіанықталады (кәсіпорынныңактивіненоныңміндеттемесіалыныптасталынады);содансоңтүзетулержасалынады: Негізгізаңдытұлға 100% акцияныиеленгенжағдайда, еншілескәсіпорынөзініңакционерлерініңмүддесінескеруіқажет, өйткеніолардыңменшігінде 50% акция қалуымүмкін. Акционерлердінбүлмүддесіазшылықмүддесіболыпсаналадыжәнеоларғатиесілі таза активтіңжәне таза табыстың (зиянның) сомасыконсолидацияланғанқаржылықесепберудекөріністабуытиіс. Таза табыстағы (зияндағы) азшылықтыңүлесіесептікезеңдегіеншілестұлғаныңалған таза табысынананықталадыжәнеонынденгейіесепберудекөрсетілгенімен, олнегізгізаңдытұлғаныңменшігіболыпсаналмайды, сондықтанолконсолидацияланғанқаржылық-шаруашылыкқызметініңнәтижесітуралыесепберудежекебапболыпкөрсетіледі. Таза активтегіазшылықтыңүлесіконсолидацияланғанқаржылықесепберудіңжасағанкүніндегіменшіккапиталындағыеншілесзандытұлғаныңсомасынананықталады
-
Инвестордың да, тәуелдізаңдытұлғаның да қаржылықесеп беру күнісәйкескеледі. Егер де негізгі компания мен тәуелдізаңдытұлғалардыңқаржылықесеп беру күнісәйкескелмесе, ондатәуелдітұлғанегізгікәсіпорынныңжасағанкүнібойыншажасайды. Дегенмен де, олардыңкүнісәйкескелмесе, ондамәндіоперациялардың, құбылыстардыңнәтижесібойыншатүзетулержасалынады. Негізгіжәнетәуелдізаңдытұлғаларқаржылықесепберудебіртұтасесептіксаясатынпайдаланса, аналитикалықоперацияларыңжәнеқаржылық-шаруашылыққызметініңоқиғаларынқолданады. Егер де олардыңпайдаланғанесептіксаясатындаөзгешеліктерболса, ондатәуелдізандытұлғалардыңқаржылықесепберуінетиесілітүзетулеренгізіледі. Егер де түзетулеренгізумүмкінболмаса, ондаорыналған факт түсініктемежазбадакөріністабады. Бірлескенқызметбойыншақатыстықүлестіқаржылықесептекөрсетудіңерекшеліктері. Өзініңқатысуүлесінесептеуүшінбірлескенқызметінжүзегеасыратыншаруашылықжүргізушісубъекттер, "Бірлескенкызметібойыншаүлестікқатысудықаржылыкесептекөрсету" депаталатын ҚЕХС басшылыққа ала отырып, олардыңұйымдық-құқықтықнысанынантәуелсіз, осы қызметбойыншақатысушылардыңшығысы мен табысы, міндеттемесі, активтеріқатысушылардыңқаржылықесепберуіндекөріністабады. Бірлескенқызмет - жалпышаруашылықмақсатынажетуүшінекіжәнеодан да көптараптарбірлесіпәрекететкенкезіндегіқызметболыптабылады.
-
ҚЕХС сәйкес, бірлескенқызметібойыншақатысушыларөзініңқаржылықесепберуіндежәнеконсолидацияланғанесепберуіндетанылуытиіс: - бірлесіпбақыланатынөндірісте: активтерконсолидацияланадыжәне міндеттемелерінөзжауапкершіліктерінеалады; олардыңжасағаншығысыолардыңбірлесіпқызмететуменбайланысты, қызметгінемесетауардысатқаннантүскентабыстанөзүлестеріналады; - бірлесіпбақыланатынактивтері: активтердіңсипатынасәйкесжіктелініп, бірлесіпбақыланатынактивтеріәрқайсысыныңүлесібойыншаанықталады; бірлескенкызметолардыңқабылданғанміндеттемелерібойынша; баска қатысушыларменбірлескенқызметіндебірігіпжасағанөзміндеттемесініңүлесін; бірлескенқызметбойыншаөзініңжасағаншығысынқосаөзүлесіндегіөнімінпайдалануданнемесесатудантүскентабысыбірлескенқызметтеқатысуүлесінесәйкесжасағаншығысыбойыншаанықталынады.
-
Нет комментариев для данной презентации
Помогите другим пользователям — будьте первым, кто поделится своим мнением об этой презентации.