Презентация на тему "Балансовое обобщение, счета и двойная запись"

Содержание

• 
  Слайд 1

  Балансовое обобщение, счета и двойная запись

  1. Балансовое обобщение, капитальное уравнение, статические и динамические балансы 2. Бухгалтерские счета, классификация счетов, план счетов 3. Двойная запись, ведомости синтетического и аналитического учета

• 
  Слайд 2
  

  1. Балансовое обобщение, капитальное уравнение, статические и динамические балансы

  Строение баланса основывается на принципе двойственности - основополагающей концепции бухгалтерского учета. Уравнение двойственности можно записать в виде: Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность. В переводах англо-американской литературы по бухгалтерскому учету уравнение двойственности представляется в следующем виде: Активы = Капитал + Обязательства.

• 
  Слайд 3
  

  Бухгалтерский баланс состоит из 2-х разделов актива и 3-х разделов пассива:

• 
  Слайд 4

  Пример

  Начальный баланс: Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе

• 
  Слайд 5
  

  1 тип операций: На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей в сумме 1 200 руб. В результате этой операции изменятся суммы по статьям «Расчетный счет», «Расчеты с покупателями» и баланс примет следующий вид:

• 
  Слайд 6
  

  2 тип операций: За счет прибыли увеличен уставный капитал на 1 000 руб. В результате этой операции произойдут изменения в двух статьях пассива: «Уставный капитал», «Прибыль» на 1 000 руб.:

• 
  Слайд 7
  

  3 тип операций: На предприятие поступили материалы от поставщика на сумму 2 000 руб. В результате увеличится статья актива- «Материалы» и на эту же сумму возрастет задолженность перед поставщиками, отражаемая в пассиве:

• 
  Слайд 8
  

  4 тип изменений: С расчетного счета перечислено 4 000 руб. в погашение задолженности перед поставщиками. В результате уменьшится величина статьи актива «Расчетный счет», но на эту же сумму уменьшится задолженность перед поставщиками:

• 
  Слайд 9
  

  Четыре типа изменений в балансе 3 тип 1 тип 2 тип 4 тип

• 
  Слайд 10

  2. Бухгалтерские счета, классификация счетов, план счетов

  Схема активного счета В активных счетах конечное сальдо может быть либо дебетовым, либо равняться нулю; конечный остаток рассчитывается следующим образом: Ск = Сн + Од – Ок

• 
  Слайд 11

  Пример

  На начало дня в кассе было 100 руб. В течение дня в кассу денежные средства поступали из разных источников: - с расчетного счета на выплату заработной платы – 10 000 руб. - от покупателей за проданную им продукцию – 800 руб. - от подотчетных лиц в качестве возврата неиспользованных подотчетных сумм – 200 руб. В течение того же дня деньги были израсходованы: - на выплату заработной платы – 8 000 руб. - возвращены на расчетный счет – 2 000 руб.

• 
  Слайд 12
  

  Схема активного счета 50 «Касса» будет выглядеть следующим образом:

• 
  Слайд 13
  

  Схема пассивного счета Конечный остаток пассивных счетов может быть либо кредитовым, либо равняться нулю: Ск = Сн - Од + Ок

• 
  Слайд 14
  

  Активно-пассивные счета бывают 2 видов: -с односторонним сальдо (либо по дебету, либо по кредиту); -с двухсторонним сальдо (и по дебету и по кредиту одновременно).

• 
  Слайд 15
  

  Схема активно-пассивного счета

• 
  Слайд 16
  

  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

• 
  Слайд 17

  3. Двойная запись, ведомости синтетического и аналитического учета

  Для того, чтобы произвести запись хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета необходимо пройти следующие этапы: 1. определяются счета, участвующие в хозяйственной операции 2. определяется тип счетов – активные или пассивные 3. определяется характер изменений – какой счет увеличивается, какой уменьшается. 4. составляют корреспонденцию счетов с применением схем: А Дт Кт + - П Дт Кт - +

• 
  Слайд 18

  Пример

  1. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим 10 000 рублей. Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» 10 000 руб. 2. Поступили от поставщика материалы на сумму 20 000 рублей. Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 20 000 руб. 3. От подотчетного лица поступили на склад материалы на сумму 100 руб., остаток неиспользованной подотчетной суммы сдан в кассу: Дебет 10 «Материалы» 100 руб. Дебет 50 «Касса» 20 руб. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 120 руб.

• 
  Слайд 19
  

  Начальный баланс

• 
  Слайд 20
  

  1. Операции первого типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется. Например, получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим 10 000 рублей. Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» 10 000 руб.

• 
  Слайд 21
  

  После данной операции бухгалтерский баланс изменился:

• 
  Слайд 22
  

  2. Второй тип изменений в балансе характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса. Например, на основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия, в сумме 5 000 руб. направляется на увеличение уставного капитала. Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 80 «Уставный капитал» 5 000 руб.

• 
  Слайд 23
  

  После данной операции бухгалтерский баланс изменился:

• 
  Слайд 24
  

  3. Третий тип вызывает увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств. Например, поступили от поставщика и оприходованы на склад материалы на сумму 20 000 рублей. Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 20 000 руб.

• 
  Слайд 25
  

  После данной операции бухгалтерский баланс изменился:

• 
  Слайд 26
  

  4. Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса. Например, выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим предприятия в сумме 10 000 рублей. Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» 10 000 руб.

• 
  Слайд 27
  

  В результате этих операций баланс примет следующий вид:

• 
  Слайд 28
  

  Для оперативного руководства результатами деятельности организации, для проверки правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости, которые бывают двух видов: - оборотная ведомость по синтетическим счетам - оборотная ведомость по аналитическим счетам. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_г.

• 
  Слайд 29
  

  Суммовая оборотная ведомость по счетаманалитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за март 200_ г. Количественно-суммовая оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 200 _ г.

• 
  Слайд 30

  Пример

  Сальдо начальное по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6000 руб. (в том числе ОАО «Х» – 1000 руб., ЗАО «У» – 5000 руб.). Сальдо начальное по счету 51 «Расчетные счета» - 10 000 руб. За отчетный период были совершены следующие хозяйственные операции: 1.поступили товары от ОАО «Х» на сумму 400 руб. 2. поступили товары от ЗАО «У» на сумму 1200 руб. 3. с расчетного счет перечислено ЗАО «У» – 2000 руб. 4. с расчетного счет перечислено ОАО «Х» – 1000 руб.

• 
  Слайд 31
  

  В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: 1. Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 400 руб. 2. Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1200 руб. 3. Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» 2000 руб. 4. Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51»Расчетные счета» 1000 руб.

• 
  Слайд 32
  
• 
  Слайд 33
  

  Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март по ООО «Х»

• 
  Слайд 34
  

  Оборотная ведомость по аналитическим счетам (счет 60) за март по ООО «Х»