Презентация на тему "Налог на прибыль организаций"

Включить эффекты
1 из 38
Смотреть похожие
Ваша оценка презентации
Оцените презентацию по шкале от 1 до 5 баллов
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
0.0
0 оценок

Рецензии

Добавить свою рецензию

Аннотация к презентации

Посмотреть и скачать бесплатно презентацию по теме "Налог на прибыль организаций". pptCloud.ru — каталог презентаций для детей, школьников (уроков) и студентов.

  • Формат
    pptx (powerpoint)
  • Количество слайдов
    38
  • Слова
    другое
  • Конспект
    Отсутствует

Содержание

  • Налог на прибыль организаций
    Слайд 1

    Налог на прибыль организаций

    автор

  • Слайд 2

    Учебные вопросы 2 1.1. Налогоплательщики, элементы налога, налоговая декларация, Место реализации работ и услуг в РФ 1.2. Классификация доходов и расходов организации 1.3. Порядок определения доходов и расходов при методе начисления и при кассовом методе

  • Слайд 3

    Учебные вопросы 3 1.4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Перенос убытков .(Особенности СКОЛКОВО) 1.5. Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей 1.6. Основные изменения налогового законодательства в части налога на прибыль с 01.01.2016 г.

  • Слайд 4

    Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1 – 2 от 31.07.1998 №146-ФЗ Романовский, М. В., Вострокнутова, А. И., Назв.: Корпоративные финансы : учеб. для вузов : для бакалавров и магистров, Место изд.: СПб. [и др.], Изд.: Питер, Год издания: 2013г. А.З. Дадашев «Налоги и налогообложение в РФ» [Текст]: Учебное пособие. Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013 Л.И. Гончаренко М.В. Каширина Налогообложение юридических лиц Москва ФОРУМ-ИНФРА-М 2013 Пепеляев С.Г. Налоговое право учебник для студентов ВУЗов. М.: Альбина Паблишер, 2015 4 Рекомендуемая литература

  • Слайд 5

    5 Починок Наталья Борисовна Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность  уплачивать налоги . Иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль в двух случаях, если они: Плательщики налога на прибыль в РФ Иностранные организации Российские организации 1.1 Налогоплательщики Осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства Получают доходы от источников в России

  • Слайд 6

    6 Налоговый и отчётный периоды Налоговые ставки Налоговая база Объект налогообложения Элементы налога

  • Слайд 7

    7 Починок Наталья Борисовна 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов Прибылью признаются: Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком.

  • Слайд 8

    8 Починок Наталья Борисовна налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств по доходам, полученным от долевого участия в других организациях Особенности определения налоговой базы: Налоговая база Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. участников договора доверительного управления имуществом

  • Слайд 9

    9 Починок Наталья Борисовна по доходам, полученным участниками договора простого товарищества по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал Налоговая база (продолжение) при покупке (переуступке) права требования по операциям с ценными бумагами Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учёта. Налоговый учёт - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.

  • Слайд 10

    10 Починок Наталья Борисовна Налоговые ставки, налоговый и отчётный периоды Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.. Налоговым периодом признаётся календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки.  При этом: * часть налога, исчисленная по ставке в размере 2,0% , зачисляется в федеральный бюджет; * часть налога, исчисленная по ставке в размере 18,0%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

  • Слайд 11

    11 Починок Наталья Борисовна Налоговая декларация Налоговая декларация по налогу на прибыль организации – это документ, который обязаны сдавать все плательщики данного налога. Не обязаны сдавать форму те лица, которые плательщиками налога на прибыль не являются. Это компании, применяющие спецрежимы. Налоговые расчёты, входящие в состав Декларации, представляются российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, и (или) признаваемыми налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьёй 226.1 Кодекса. В состав Декларации обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02, если иное не установлено настоящим Порядком. Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложения N 1 и N 2 к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения. Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за налоговый период. Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период. Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса, при составлении Декларации только за налоговый период.

  • Слайд 12

    12 Починок Наталья Борисовна Налоговые льготы можно разделить на: изъятия – освобождения от налогообложения прибыли, полученной от отдельных видов деятельности Налоговые льготы Все налоговые льготы имеют одну общую цель - сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Однако по механизму своего действия они существенно различаются. скидки – уменьшение сумм налогооблагаемой прибыли на суммы затрат по определённым законодателем направлениям снижение ставки налога – условием уменьшения ставки является выполнение особых требований, предъявляемых к предприятию, масштабу или сфере деятельности налогоплательщика, составу его участников и т.д.

  • Слайд 13

    13 1.2. Классификация доходов и расходов организации

  • Слайд 14

    14 Починок Наталья Борисовна Доходы, не включаемые в налоговую базу Это доходы в виде: Имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров налогоплательщиками Имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка Имущества, полученного в виде взносов в уставный капитал организации Имущества, полученного российской организацией безвозмездно Им-ва, полученного бюджетными учреждениями по решению властей Им-ва, полученного налогоплательщиком по целевому финансированию Сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных или уменьшенных в соотв. с законодательством РФ, по решению Правительства и др.

  • Слайд 15

    15 Починок Наталья Борисовна Расходы организации

  • Слайд 16

    16 Амортизация — это процесс переноса стоимости основных средств на стоимость произведенной и проданной конечной продукции по мере их износа, как материального, так и морального. Амортизация-постепенное снижение ценности имущества вследствие его изнашивания. Власова А.Г., Попова Э.В. 1.1.Определение амортизации

  • Слайд 17

    17 1.2.Ускоренная амортизация Власова А.Г., Попова Э.В. Ускоренная амортизация - это амортизация, при которой относительно большая часть стоимости амортизируемого актива списывается на затраты в первые годы его эксплуатации.

  • Слайд 18

    18 Власова А.Г., Попова Э.В. Применение метода ускоренной амортизации, сопровождается следующим эффектом: в первые годы эксплуатации и списания объекта из-за относительно больших затрат по амортизации снижается налогооблагаемая прибыль, благодаря чему уменьшается отток средств по выплате налога па прибыль (в последние годы списания актива ситуация будет ровно обратной). Таким образом, в первые годы фирма получает от государства бесплатный налоговый кредит, который она погасит к концу срока списания актива. 1.2.Применение ускоренной амортизации

  • Слайд 19

    19 Власова А.Г., Попова Э.В. В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. 1.3.Амортизация в налоговом учёте

  • Слайд 20

    20 Власова А.Г., Попова Э.В. земля и иные объекты природопользования; МПЗ, товары, объекты незавершенного капитального строительства; ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок; имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности; имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования, кроме имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации; объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства); 1.4.Виды амортизируемого имущества, не подлежащие амортизации

  • Слайд 21

    21 Власова А.Г., Попова Э.В. приобретенные издания (книги, брошюры и т.п.), произведения искусства; имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования; имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями; ОС, полученные организациями, входящими в структуру Российской оборонной спортивно-технической организации (РОСТО); имущество, полученное в виде безвозмездной помощи (содействия). 1.4.Виды амортизируемого имущества, не подлежащие амортизации(продолжение)

  • Слайд 22

    22 Власова А.Г., Попова Э.В. В соответствии со ст.258 НК РФсроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использованияопределяется налогоплательщиком на дату ввода в эксплуатацию объекта ОС в пределах сроков, установленных Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением №1. 2.1.Срок полезного использования амортизируемого имущества

  • Слайд 23

    23 Власова А.Г., Попова Э.В. Амортизационные группы

  • Слайд 24

    24 Власова А.Г., Попова Э.В. Амортизация по объектам ОС исчисляется исходя из первоначальной стоимости срока полезного использования и метода начисления амортизации, выбранного налогоплательщиком из двух методов, предусмотренных статьей 259 НК РФ. Изменение срока полезного использования ОС допускается в случаях: модернизации; реконструкции; технического перевооружения. Изменение срока полезного использования

  • Слайд 25

    25 Власова А.Г., Попова Э.В. Признание амортизационных отчислений в качестве расходов НК РФ предусмотрены два метода признания расходов – метод начисления и кассовый метод. При применении метода начислениясогласно п. 3 ст. 272 НК РФ амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным ст.259 и 322 НК РФ. При применении кассового методасогласно подпункту 2 п. 3 ст. 273 НК РФамортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

  • Слайд 26

    26 Власова А.Г., Попова Э.В. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. ВАЖНО! В соответствии с п. 2 ст. 322 НК РФ по ОС, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится. 2.2.Сроки начисления амортизации

  • Слайд 27

    27 Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со ст. 55 НК РФ налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей: амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией - с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация; амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация. Особенности начисления амортизации Власова А.Г., Попова Э.В.

  • Слайд 28

    28 В соответствии с п. 1 ст.259 НК РФв целях исчисления налога на прибыль налогоплательщики могут выбрать один из способов начисления амортизации: линейный; нелинейный. ВАЖНО! Выбранный организацией метод начисления амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества на основании п.3 ст. 259 НК РФ не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту. 2.3.Методы начисления амортизации Власова А.Г., Попова Э.В.

  • Слайд 29

    29 Власова А.Г., Попова Э.В. Линейный метод - равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: где K - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества; n- срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. Линейный метод начисления амортизации K = (1/n) x 100% Власова А.Г., Попова Э.В.

  • Слайд 30

    K = (2/n) x 100% 30 Власова А.Г., Попова Э.В. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле: где K- норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n- срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. Нелинейный метод начисления амортизации

  • Слайд 31

    31 Власова А.Г., Попова Э.В. ВАЖНО! При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке: остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. Нелинейный метод начисления амортизации(продолжение)

  • Слайд 32

    32 Власова А.Г., Попова Э.В. В отношении ОС налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные НК РФ. В соответствии с п. 7 ст. 259 НК РФповышающие коэффициенты предусмотрены в отношении: амортизируемых ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной    сменности. ВАЖНО!Агрессивная среда- совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) ОС в процессе их эксплуатации. Также к работе в агрессивной среде приравнивается нахождение основных средств в контакте с взрыво, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации. 2.4.Использование повышающих коэффициентов

  • Слайд 33

    33 Власова А.Г., Попова Э.В. амортизируемых ОС, которые являются предметом договора финансовой аренды. Специальный коэффициент не выше 3. ВАЖНО!Данные положения не распространяются на ОС, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным ОС начисляется нелинейным методом. Специальный коэффициент не выше 3. налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты), которые вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений НК РФ.Специальный коэффициент не выше 2. 2.4.Использование повышающих коэффициентов(продолжение)

  • Слайд 34

    34 Власова А.Г., Попова Э.В. Начисление амортизации по нормам ниже установленных ст. 259 НК РФ допускается по решению руководителя организации – налогоплательщика. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода. Согласно п. 9 ст. 259 НК РФ по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых, соответственно, более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. 2.5.Использование понижающих коэффициентов

  • Слайд 35

    35 Починок Наталья Борисовна Расходы, не учитываемые в целях налогообложения При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: 1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; 2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций; 3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество; 4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение; 5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса; 6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 настоящего Кодекса; и др.

  • Слайд 36

    36 1.5 Сроки уплаты налогов и авансовых платежей

  • Слайд 37

    1.6. 1.6 Основные изменения налогового законодательства в части налога на прибыль с 01.01.2016 г.

    Для признания имущества амортизируемым его первоначальная стоимость теперь должна быть более 100 тыс. руб. (а не 40 тыс. руб.).  Соответствующие поправки внесены Федеральным Законом от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Для резидентов свободного порта Владивосток (ФЗ О свободном порте Владивосток) по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, устанавливается налоговая ставка в размере 0%. Региональные власти вправе будут понижать ставки по налогу, зачисляемому в конкретный региональный бюджет (п. 1.8 ст. 284 НК РФ + ст. 284.4 НК РФ). 37

  • Слайд 38

    СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ 38 Починок Наталья Борисовна

Посмотреть все слайды

Предложить улучшение Сообщить об ошибке